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残保金政策前沿信息_残保金政策〔2019〕2015号(2024年12月实时热点)

内容来源：麦吉窗影视所属栏目：教程更新日期：2024-12-03

残保金政策

企业如何高效应对残疾人就业保障金？残疾人就业保障金是一种特殊资金，旨在维护残疾人的权益。对于那些未按照规定比例安排残疾人就业的用人单位，需要缴纳这笔资金。这些用人单位包括机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位。然而，基层群众性自治组织（如村委会、居委会）以及农民专业合作社及其联合社则无需缴纳。残疾人是一个需要特别关注和支持的群体，解决他们的就业问题是全社会的共同责任。通过缴纳保障金，用人单位可以履行其安排残疾人就业的义务。这种缴纳方式是一种代偿形式，旨在促使用人单位为残疾人提供更多的就业机会，帮助他们融入社会，实现就业，维护他们的合法权益。保障金纳入地方公共预算，主要用于支持残疾人就业及生活保障。未按规定安排残疾人就业的用人单位，无论是机关、团体、企业还是事业单位，均需缴纳保障金。机关、社会团体及事业单位的保障金支出可从单位公用经费中列支，企业则可将其作为成本在所得税前列支。根据《残疾人就业条例》的规定，残疾人就业是指符合法定就业年龄且有就业需求的残疾人从事有报酬的劳动。此类残疾人需持有《中华人民共和国残疾人证》，且其残疾类型包括视力、听力、言语、肢体、智力、精神以及多重残疾。持有《中华人民共和国残疾军人证》（1至8级）的人员也属于残疾人就业范围。用人单位若安排了持有《中华人民共和国残疾人证》（1至2级）或《中华人民共和国残疾军人证》（1至3级）的人员就业，可按安排两名残疾人就业计算。为了帮助企业更有效地应对残保金政策，可以提供以下支持：残保金审核支持：专业的审核服务，通过绿色通道代为审核，确保申报过程准确无误，从而减轻企业的残保金缴纳压力。定制减免方案：根据企业的具体情况，制定个性化的优化方案，助企业最大限度地减少残保金负担。一站式全流程支持：提供从政策解读、方案制定到最终申报的一站式服务，确保企业通过合法途径有效降低残保金支出。在应对残保金政策时，企业不仅要遵守法规，还可以通过合法合规的方式最大限度地降低成本。致力于助企业优化残保金缴纳，提高合规操作的效率。

残保金的发展历程：从初步设立到重要调整残保金（残疾人就业保障金）的发展可以分为几个主要阶段，以下是其发展历程的概述：初步设立阶段 𐟓… 时间：上世纪九十年代初期至中期背景：为了解决残疾人就业的难题，我国开始实行按比例安置残疾人就业的制度。目的：通过经济手段鼓励企业吸纳残疾职工，承担社会责任。规定：对于残疾职工人数未达规定标准的用人单位，需缴纳残疾人就业保障金（残保金）。政策完善阶段 𐟓ˆ 时间：1995年至2015年主要进展： 1995年，发布了《残疾人就业保障金管理暂行规定》（已失效），对残保金的征收、使用和管理进行了初步规定。随着时间的推移，各地根据实际情况对残保金政策进行了细化和完善。重要调整阶段 𐟚€ 时间：2015年至今主要变化： 2015年10月，财政部、国税总局、中国残联出台并施行了《残疾人就业保障金征收使用管理办法》。计算方式调整：将残保金的计算基数从“上年度本地区职工年平均工资”调整为“本单位在职职工年平均工资”。这一调整对平均工资较高的企业产生了较大影响。征收范围明确：对在职职工人数30人（含）以下的企业，暂免征收残保金（但此政策在不同时间段和地区可能有所调整）。分档征收：将残保金由单一标准征收调整为分档征收，用人单位安排残疾人就业比例越高，征收比例越低。此后，国家不断对残保金政策进行微调，以适应经济社会的发展和残疾人就业的需求。未来发展趋势 𐟌Ÿ 更加规范化：随着政策的不断完善和监管力度的加强，残保金的征收、使用和管理将更加规范化。更加高效化：利用现代信息技术手段，提高残保金征缴工作质效，减轻企业负担。更加人性化：针对不同类型的用人单位和残疾人群体，制定更加灵活多样的政策和措施，促进残疾人就业。综上所述，残保金的发展经历了从初步设立到政策完善再到重要调整的过程。未来，随着政策的不断优化和社会的进步，残保金将在促进残疾人就业和保障残疾人权益方面发挥更加积极的作用。

残保金会计分录及优惠政策详解残保金，即残疾人就业保障金，是用人单位为保障残疾人就业而缴纳的一种费用。那么，残保金的工资总额如何填写？如何进行会计分录？以及有哪些优惠政策呢？让我们一起来看看吧！ 𐟓Š 如何计算残保金？残保金的年缴纳额是根据用人单位上年度安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数，以及本单位在职职工年平均工资来计算的。具体公式如下：残保金年应缴纳额 = (上年度用人单位在职职工人数㗠1.6% - 上年用人单位实际安排的残疾人就业人数) 㗠上年度用人单位在职职工年平均工资㗠征收比例 𐟓 如何做账务处理？计提残疾人就业保障金：借：管理费用贷：应交税费—应交残疾人就业保障金/其他应付款-残保金缴纳残疾人就业保障金：借：应交税费—应交残疾人就业保障金/其他应付款-残保金贷：银行存款延期缴纳所支付的滞纳金：借：营业外支出贷：银行存款残保金减免的会计处理：若因安置残疾人就业满足安置月数而获得全部减免或人员不超过30人免征残保金，可以不必计提；若因政策优惠或安置残疾人就业但未满足安置比例，则部分减免，可以仅就减免后实际应缴金额计提；若希望账面反映减免金额，也可以先行计提，然后原分录冲回。借：应交税费—应缴残疾人就业保障金/其他应付款-残保金贷：管理费用鉴于直接减免特性，不宜结转其他收益等科目。 𐟓ˆ 残保金优惠政策用人单位安排残疾人就业比例达到1%（含）以上，但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金；用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。 𐟓Œ 残保金中的工资总额残保金中的工资总额必须与个税申报的工资总额一致。需要注意的是，个税申报的工资总额包括企业聘用的退休人员的工资薪金，但退休人员无法和企业签订劳动合同，即使支付退休人员的报酬属于工资薪金，也不纳入残保金的工资总额基数。希望这些信息能帮助你更好地理解和处理残保金的相关事务！𐟓–

𐟌Ÿ残保金缴纳指南：会计处理与政策解读𐟌Ÿ 𐟓Œ 残保金计算方式：残保金缴纳额 = （单位在职职工人数㗠1.5% - 单位实际安排残疾人就业人数）㗠单位在职职工年平均工资征收标准上限按全区社会平均工资的2倍执行。（财税〔2018〕39号）注意：1.5%指残保金比例，各地比例有所不同，如四川1.6%、河南1.6%等。 𐟓Œ 残保金减免政策： 2023年1月1日至2027年12月31日，用人单位安排残疾人就业比例在1%（含）-1.5%（不含）之间，按应缴费额的50%缴纳残保金；在1%以下的，按应缴费额的90%缴纳残保金；在职职工人数30人（含）以下的企业，暂免征收残保金。（财政部公告2019年第98号）（财政部公告2023年第8号） 𐟓Œ 企业所得税加计扣除：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。（财税〔2009〕70号） 𐟓Œ 增值税即征即退：用人单位安排残疾人职工比例达到25%以上（含25%），并且安置的残疾人人数达10人以上（含10人），签订一年以上劳动合同或服务协议，足额缴纳社会保险费，实际支付的工资不低于当地最低工资标准的，可享受限额即征即退增值税政策。安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额按当地月最低工资标准的4倍确定。（财税〔2016〕52号） 𐟓Œ 其他规定：从2022年起，用人单位安排残疾人就业人数按月计算，不得以全年安排残疾人总数平均后计入用人单位每月安排残疾人就业人数。例如：用人单位应每月安排2位残疾人，2022年1月未安排残疾人就业，2022年2月安排4位，1月残保金仍应当缴纳。因此，用人单位需要按月安置残疾人就业，并保证按月足额支付工资，足额缴纳社保及申报个税，才能减免企业全年残保金。（残联厅函【2022】63号） 𐟓Œ 核算规则：缴纳的残疾人就业保障金，应当计入“管理费用”科目；企业超比例安排残疾人就业或者为安排残疾人就业做出显著成绩，按规定收到的奖励，计入“其他收益”科目；企业未按规定缴纳残疾人就业保障金，按规定缴纳的滞纳金，计入“营业外支出”科目；缴纳的残疾人保障金现金流计入“支付其他与经营活动有关的现金”项目。（财政部会计司实施问答及留言）

企业如何利用残保金政策促进残疾人的社会融入

残疾人就业保障金会计处理全解析 𐟓Œ 残保金政策解析残保金（残疾人就业保障金）是国家为促进残疾人就业而设立的专项资金。用人单位需按照年度差额人数和上年度本地区职工年平均工资计算缴纳残保金。 𐟓Œ 残保金征收比例用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%（具体比例因地区而异）。例如，如果公司有100位员工，当地比例为1.5%，则需要安排1.5位残疾人员工，否则需缴纳残保金。 𐟓Œ 残保金计算方法残疾人就业保障金年缴纳额 = （上年用人单位在职职工人数 x 1.5% - 上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）x 上年用人单位在职职工年平均工资。 𐟓Œ 会计处理计提残保金时：借：管理费用贷：其他应付款残保金未按规定缴纳时：借：营业外支出贷：银行存款实际缴纳时：借：银行存款贷：其他应付款残保金超比例安排残疾人收到奖励时：借：银行存款贷：其他应收款 𐟓Œ 优惠政策减免优惠：暂免征收小微企业自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数30人以下（含30人）的企业，免征保障金。用人单位安排残疾人就业比例1%（含）以上但低于本省（区、市）规定比例的，三年内按应缴费额50%征收；1%以下的，三年内按应缴费额90%征收。缓缴优惠：用人单位遇不可抗力自然灾害或其他突发事件遭受重大直接经济损失，可以申请减免或者缓缴保障金。应在办理年审时，向负责本单位年审的残疾人就业服务机构申请减免或者缓缴保障金。 𐟓Œ 注意事项用人单位申请减免保障金的最高限额不得超过年的保障金应缴额，申请缓缴保障金的最长期限不得超过6个月。通过以上内容，您可以更好地理解和处理残疾人就业保障金的会计分录。

2023年残保金申报时间及优惠政策 2023年度的残疾人就业保障金申报工作已经开始，请各用人单位务必如实填报，按时完成申报及缴纳。 𐟓… 申报时间：2024年7月1日至8月31日。 𐟓Š 申报对象：残疾人就业保障金是为保障残疾人权益而设立的资金，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位（以下简称用人单位）缴纳。用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%。如果用人单位安排残疾人就业达不到规定比例，应当缴纳保障金。 𐟎‰ 优惠政策：2023年1月1日起至2027年12月31日，延续实施残疾人就业保障金分档减缴政策。具体如下：用人单位安排残疾人就业比例达到1%（含）以上，但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金；用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。 2023年1月1日起至2027年12月31日，在职职工人数在30人（含）以下的企业，继续免征残疾人就业保障金。 𐟓‘ 政策依据：（财政部公告2023年第8号） 𐟒𛠧”𓦊妵程：步骤一：登录电子税务局。步骤二：点击【我要办税】。步骤三：点击左侧【税费申报及缴纳】一在【非税收入申报】中选择【残疾人就业保障金申报】。希望这些信息对大家有所帮助，祝大家工作顺利！

企业雇用残疾人确实可以享受一系列的优惠政策，具体如下： • 按比例就业政策：用人单位应按照一定比例安排残疾人就业，不得低于本单位在职职工总数的1.5%。如果达不到规定比例，需要缴纳残疾人就业保障金。 • 机关、事业单位、国有企业带头安排残疾人就业：到2025年，安排残疾人就业未达到规定比例的省级、地市级编制50人（含）以上的党政机关至少安排1名残疾人，编制67人（含）以上的事业单位（中小学、幼儿园除外）至少安排1名残疾人就业。 • 残疾人就业保障金分档减缴政策：用人单位安排残疾人就业比例达到1%（含）以上但未达到地方政府规定比例的，按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金；安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。 • 免征残保金政策：在职职工人数在30人（含）以下的企业，继续免征残疾人就业保障金。 • 集中安置残疾人的单位税收优惠政策：对安置残疾人的单位和个体工商户，实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。 • 企业所得税优惠：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。这些政策旨在鼓励企业积极雇佣残疾人，促进残疾人就业，减轻企业负担，并推动社会对残疾人就业的支持和理解。

残保金政策对企业人力资源战略的影响与调整

从残保金政策看企业的社会责任与助残行动

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