应纳税暂时性差异新上映_应纳税暂时性差异形成递延所得税资产还是负债(2024年12月抢先看)

𐟌Ÿ所得税费用计算全攻略𐟌Ÿ 𐟓Š所得税费用终于整理出来了，虽然不是特别详细，但条理清晰了很多。纳税调整和递延所得税总是有些复杂，但这个框架还是把握住了重点。希望和学习所得税的小伙伴们一起分享，若有不对的地方还望指正𐟍€。 𐟓所得税费用=当期应交所得税+当期递延所得税费用 𐟔计算当期应交所得税： 第一步：=(会计利润总额+利润审计调整+纳税调整增加-纳税调整减少)*适用所得税率 纳税调整增加=当期可抵扣暂时性差异+永久性差异 纳税调整减少=当期应纳税暂时性差异+永久性差异 𐟔计算当期递延所得税费用： 第二步：（当期应纳税暂时性差异-当期可抵扣暂时性差异)*适用所得税率 𐟔拆解企业利润表里的所得税费用，分别与上述步骤比较，做出审计调整。 𐟓Š前两个步骤合在一起，假如不存在永久性差异且所得税率不变，那么： 所得税费用=经审计的会计利润总额*适用所得税率 𐟓Š由此可见，资产负债表债务法确认递延所得税资产/负债的意义就在于：让所得税费用反映的是会计准则下的当期费用，而非税法下的应交所得税。 𐟓Š未审数、调整数、项目、审定数等详细信息请参考相关表格。

递延所得税：暂时性差异的秘密 𐟌Ÿ 探索递延所得税的奥秘，轻松掌握会计与税法的差异！ 𐟓Š 会计价值与会计基础：理解这两个概念是关键。 𐟓ˆ 暂时性差异：这是所得税费用的核心。 𐟓Š 应纳税所得额的计算公式：税前会计利润 + 永久性差异 + 暂时性差异。 𐟓Š 差异类型： 1️⃣ 影响损益的应纳税暂时性差异：需要调增。 2️⃣ 转回影响损益的应纳税暂时性差异：同样需要调增。 3️⃣ 影响损益的可抵扣暂时性差异：应调减。 4️⃣ 转回影响损益的可抵扣暂时性差异：调减。 5️⃣ 其他权益工具投资公允价值变动形成的差异：不调整。 6️⃣ 其他债权投资公允价值变动形成的差异：同样不调整。 7️⃣ 非投资性房地产转为投资性房地产，价值上升：不调整。 𐟓Š 永久性差异： 1️⃣ 政府行政性罚款：需要纳税调增。 2️⃣ 会计支出但税法不认可（如业务招待费超支部分）：需要纳税调减。 3️⃣ 非公益捐赠支出：需要纳税调减。 4️⃣ 国债利息收入免税：会计收入但税法不认可。 5️⃣ 成本法下分红的投资收益：需要纳税调减。 6️⃣ 无形资产研发支出加计：税法支出但会计不认可。 𐟓Š 通过这些公式和差异类型，你可以更清晰地理解递延所得税的复杂性。 𐟓Š 掌握这些知识，你将能够更有效地进行税务筹划和财务管理。

𐟓˜递延所得税记忆小窍门 𐟓š想要轻松掌握递延所得税？来，跟着这个口诀一起学！ 𐟔首先，要分清资产和负债的账面价值与计税基础。 𐟒ᥦ‚果是资产账面价值>计税基础，或负债账面价值<计税基础，那就是应纳税暂时性差异。 𐟒祏之，如果是资产账面价值<计税基础，或负债账面价值>计税基础，那就是可抵扣暂时性差异。 𐟔’别忘了还有两个特殊情况：超支广宣费和应纳税暂时性差异余额。 𐟒𜥏楤–，还有三个视同永久的情况：自行研发的无形资产、拟长期持有的长投权益法、免税合并形成的商誉。 𐟓接下来，计算递延所得税负债/资产的发生额，期末余额-期初余额，正数就是“发生”，负数就是“转回”。 𐟓ˆ最后，确定递延计入的会计科目和计算递延所得税费用。 𐟎‰掌握这些，递延所得税就不再是难题！加油哦！✨

中级会计实务第十六章所得税学习心得 𐟓 笔记整理： 折旧与税法：折旧只认税法认定的折旧，无形资产内部研发资产化的税法为了估计三新认200%。研发费用100%加计扣除，公允价值税法也不认，减值坏账等都不认。 𐟓Œ 负债的计税基础： 负债的计税基础 = 账面价值 - 未来可抵扣金额 如果未来可以抵扣，那么计税基础 = 0（如质量保证，收到时已确认收入的合同负债，税法允许实际发生时扣除的诉讼或担保支出）。 以后不让扣 = 账面 - 0，那么计税基础和账面相等（如行政罚款，税收滞纳金，国债利息收益，税法不允许扣的超额支出，担保支出，一开始没计入收入的合同负债都属于永久性差异）。 𐟓Œ 资产与负债的暂时性差异： 对于资产，账面 > 计税基础属于应纳税暂时性差异，账面 < 计税基础属于可抵扣暂时性差异。 对于负债，账面 > 计税基础属于可抵扣暂时性差异，账面 < 计税基础属于应纳税暂时性差异。 应纳税暂时性差异对应科目递延所得税负债，可抵扣暂时性差异对应科目递延所得税资产。科目影响利润的计入所得税费用。 𐟓Œ 不确认递延所得税资产或负债的情况： 一般规定（记忆口诀：三不有差，递延不认） 三不：不是企业合并，不影响会计利润和应纳税所得额，资产负债初始确认不等于计税基础 有差异但是不确认递延资产和负债 免税合并产生的商誉，有差异，不确认，递延所得税负债豁免。 内部研发满足资本化的有差异，不确认，递延所得税资产豁免。 𐟓Œ 计算： 应纳税所得额 = 利润总额 + 纳税调增 - 纳税调减 - 税前补亏 当期所得税（应交所得税） = 应纳税所得额 㗠适用税率 递延所得税费用 = (负债期末 - 负债期初) - （资产期末 - 资产期初） 所得税费用 = 当期所得税 + 递延所得税费用 𐟓Œ 分录： 借：所得税费用 贷：应交税费~应交所得税 𐟓Œ 纳税调增与调减项目： 纳税调增的项目：行政罚款，税收滞纳金（把这些罚款作为支出扣除，税法不认，加回来） 影响利润的可抵扣差异（未来能抵扣，现在加回来） 纳税调减的项目：影响利润的应纳税差异（以后要纳税，现在-） 国债利息收入（国债利息不属于利润范畴，不应该拿这个再算人家税，所以从计税利润中扣掉） 𐟓ˆ 通过以上总结，结合课后题目进行练习，认真审题，细心耐心点，对付题目没问题。

𐟓šCPA所得税学习攻略 𐟓Œ所得税核心考点一览： 1️⃣ 暂时性差异：别忘了永久性差异哦！𐟔 2️⃣ 永久性差异：这些要点要牢记！𐟓 3️⃣ 资产负债表债务法计算：附详细列表，轻松掌握！𐟓ˆ 𐟒ᥰ贴士： - 应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异？两种记忆法帮你轻松搞定！ - 第一种：用计税基础-账面，带符号减。例如，资产账面300，计税基础200，差异就是200-300=-100，税法认为你少交税了，判断为应纳税暂时性差异。 - 第二种：死记法则。资产账面小于计税基础，就是可抵扣暂时性差异哦！𐟒ኊ𐟓š学习所得税，就从这里开始！加油，CPA考生们！𐟒ꀀ

年终会计结转那些事儿，你真的懂吗？ 每年到了这个时候，会计们都得忙得不可开交，尤其是年底的利润结转。会计核算要分期，所以到了年终，我们得把全年的经营成果算总账，收入、成本、费用和利润都得结转一下。 损益类科目结转：收入和成本 首先，损益类科目得结转到“本年利润”。这个大家应该都懂，收入和成本、费用这些科目，到了年底都得清零。 收入和收益类科目： 借：收入类科目 贷：本年利润 成本、费用和损失类科目： 借：本年利润 贷：成本、费用、损失类科目 纳税调整清理：所得税费用确认 接下来是纳税调整清理，确认“所得税费用”。很多人可能会问，现在还没到企业所得税汇算的时候，为什么要做这个？其实，会计核算和税法规定有很多差异，会导致永久性差异和暂时性差异，这些都会影响我们确认“所得税费用”。为了财报的准确性，我们得考虑“所得税递延资产”和“所得税递延负债”的影响。 确认所得税费用： 借：所得税费用 递延所得税资产 贷：应交税费-应交企业所得税 递延所得税负债 确认完所得税费用后，就可以结转了： 借：本年利润 贷：所得税费用 “本年利润”转入“利润分配” “本年利润”只是个过渡科目，最终还得转入“利润分配”科目。 亏损处理： 借：利润分配-未分配利润 贷：本年利润 盈利处理： 借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润 盈余公积等弥补亏损 如果公司有亏损，可以用盈余公积来弥补： 借：盈余公积 贷：利润分配-盈余公积补亏 也可以用实收资本或股本来弥补： 借：实收资本/股本 贷：利润分配-资本补亏 年底了，会计们又要忙碌起来了，希望这些小技巧能帮到你们！希望大家都能顺利完成年底的会计工作，加油！𐟒ꀀ

2024年税务师《财务与会计》试题难度不大，但计算量很大

𐟓– 递延所得税记忆小技巧 𐟧  𐟎€’延所得税，关键在于理解资产的计税基础和负债的计税基础。 𐟒ᠨ𕄤𚧨莥Ÿ𚧡€小技巧： 固定资产：按税法规定摊销，不认可减值。 无形资产：内部研发形成，加计扣除后计税基础=账面价值㗱75%。 外购资产：寿命确定，账面=成本-摊销-减值，计税基础按摊销不认可减值。 外购资产：寿命不确定，账面=成本-减值，计税基础按摊销不认可减值。 公允计量金融资产：账面=公允，税法不认可公允变动，只认初始成本。 投资性房地产：成本模式下折旧减值，税法不认可；公允模式下，账面=公允，税法按固定资产核算，计提折旧但不认可减值和公允变动。 𐟒ᠨ𔟥€𚨮᧨Ž基础小技巧： 预计负债：相关支出实际发生时可税前扣除，如质量保证费用10万，计税基础=10-10=0。 相关支出无论是否发生都不能税前扣除的，如债务担保50万，计税基础=50-0=账面价值。 合同负债（递延收益同）：预收款税法规定不计入应纳税所得额的，计税基础=账面价值。 税法规定应税的，即会计上不交，税法上要交，未来可扣除，计税基础=0。 应付职工薪酬：薪资及超支部分在当期和以后都不允许税前扣除的（永久性差异，计税=账面）。 超支部分可以结转以后期间抵扣的，计税基础=账面-未来期间可以税前扣除的金额（如超支职工教育经费、广宣费形成可抵扣暂时性差异）。 现金结算股份支付，资负日确认的应付职工薪酬在未来实际支付时可扣除，计税基础=0。 𐟓 记住这些小技巧，递延所得税就不再是难题啦！

转为持有待售资产后原资产减值对应的递延所得税资产的处理怎么做？ 解答： 固定资产等转为持有待售资产时，原来计提的“资产减值准备”，并不能转回，资产的会计核算账面价值与计税基础之间依然存在暂时性税会差异。换句话说，在转换过程中，暂时性税会差异并没有予以弥合。因此，因为计提资产减资准备而确认的“递延所得税资产”需要继续保留。 当“持有待售资产”在实际出售后，会计核算终止了“资产”的确认，税务方面需要按照资产处置确认应税收入，到此时暂时性税会差异才得以弥合，前期确认的“递延所得税资产”就需要予以冲减。 案例：甲公司某项固定资产，账面原值2000元，截止2024年12月31日已经计提折旧900万元，资产减值准备100万元（确认“递延所得税资产”25万元）。因为与乙公司商定，准备在2025年3月1日销售给乙公司，售价1000万元，在2024年12月31日转为持有待售。假定不考虑增值税。 甲公司的会计处理： 1.在2024年12月31日转为持有待售： 借：持有待售资产 1000万元 累计折旧 900万元 资产减值准备 100万元 贷：固定资产 2000万元 说明：在转换过程中，没有新增或减少暂时性税会差异，不需要调整前期因为“资产减值准备”而计提的“递延所得税资产”。 2.在2025年3月1日销售时： 借：银行存款等 1000万元 贷：持有待售资产 1000万元 税会差异： 在实际处置时，会计核算没有产生收益；但是，税务方面处置收入是1000万元，但是可以扣除的计税基础是1100万元；因此，税务与会计之间存在100万元的差异，正好与前期计提的“资产减值准备”一致。由于税务扣除大于会计成本，故而需要纳税调减，前提确认的“递延所得税资产”需要冲减，抵减当期应交税金。 借：应交税费——应交企业所得税 25万元 贷：递延所得税资产 25万元 「会计处理」「会计实务」「递延所得税」

安全生产费如何进行财税处理？一文搞懂！ ### 企业所得税处理 𐟓ˆ 首先，我们来看看企业所得税的处理。根据《国家税务总局关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2011年第26号），煤矿企业和高危行业企业实际发生的安全生产费用支出，如果是收益性支出，可以直接在当期费用中扣除；如果是资本性支出，则应计入相关资产成本，并按企业所得税法的规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。 需要注意的是，企业按照规定预提的安全生产费用，是不能在税前扣除的。也就是说，税法上采取的是“据实扣除”的原则，只有实际发生的支出才能税前扣除，而不是按计提数扣除。 税会差异的纳税调整 𐟓Š 根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条，企业可以扣除与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出。但对于高危行业企业来说，安全生产费用并没有实际发生支出，因此在税务处理上需要进行调整。 主要调整环节有三个： 计提年度企业所得税申报时，按照当年计提的安全生产费用金额调增企业所得税应纳税所得额。 在发生安全生产费用的年度，属于应当予以费用化的安全生产费用，于年度企业所得税申报时，调减企业所得税应纳税所得额。 对于形成固定资产的资本性支出，可以根据企业是否享受“500万元以下设备器具一次性扣除”的政策，分两种情况来进行处理：一种是按照一般处理方式（不选择500万元以下设备器具一次性扣除），按照企业所得税规定的折旧年限分年计算折旧税前扣除，并分年进行企业所得税纳税调整；另一种是使用安全生产费用资金新购进的单位价值不超过500万元的设备、器具选择一次性税前扣除，按照购买新购置的固定资产全额调增应纳税所得额。 递延所得税资产 𐟒𜊊对于上市公司来说，已计提但尚未使用的安全生产费用，是否可以确认递延所得税资产呢？根据中国证监会会计部《上市公司执行企业会计准则监管问题解答》（会计部函〔2013〕212号），已计提但尚未使用的安全生产费用不涉及资产负债的账面价值与计税基础之间的暂时性差异，不应确认递延所得税。因此，上市公司已计提未使用的安全生产费用不确认递延所得税资产。 总结 𐟓 总的来说，安全生产费用的财税处理还是比较复杂的，需要企业在实际操作中多加注意。希望这篇文章能帮你更好地理解安全生产费用的财税处理，减少不必要的麻烦。

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