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其他债权投资权威发布_其他债权投资账务处理(2024年12月精准访谈)

内容来源：麦吉窗影视所属栏目：观点更新日期：2024-11-30

其他债权投资

定好闹钟！ 2025 年 10 月 19 日注册会计师精英面授班线下公开课盛大开启。郭建华老师亲自授课，带你解读注会考试背景，预见教材变动通过 “其他债权投资会计核算” 感受面授魅力。为你的注会之路添砖加瓦！

债权资产核算三步走，轻松掌握重分类！ 𐟎Š•资性房地产和金融资产的重分类，其实并不复杂，只要记住这三句话，就能轻松搞定！成本转成本，直接改科目当你把成本模式的投资性房地产或金融资产转换为成本模式时，只需要直接更改科目。比如，把“债权投资-成本”改成“其他债权投资-成本”，利息调整和应计利息也是同样的操作。别忘了，转换前的工作要先完成哦！成本转公允，视同公允价值处置从成本模式转到公允价值模式，就像是视同把资产按公允价值卖掉了再买回来。比如，把“债权投资-成本”转到“交易性金融资产-成本”，同时调整利息和应计利息。如果有减值，记得计提减值准备。公允转成本，视同公允价值购买从公允价值模式转回成本模式，就像是按公允价值买回来了再卖掉。比如，把“交易性金融资产-成本”转到“债权投资-面值”，同时调整利息和应计利息。如果有减值，记得补提减值准备。 𐟓Š 债权金融资产案例解析 FVOCI核算模式：AC+FV调整成本转成本：直接改科目 AC转FVOCI：借：其他债权投资-成本贷：债权投资-成本借：其他债权投资-利息调整贷：债权投资-利息调整借：其他债权投资-应计利息贷：债权投资-应计利息贷：其他综合收益借：债权投资减值准备 FVOCI转AC：借：债权投资-成本贷：其他债权投资-成本借：债权投资-利息调整贷：其他债权投资-利息调整借：债权投资-应计利息贷：其他债权投资-应计利息贷：债权投资减值准备借：其他综合收益删FV调整：借：其他综合收益贷：其他债权投资-公允价值变动成本转公允，视同公允处置 AC转FVPL：借：交易性金融资产-成本贷：债权投资-成本贷：债权投资-利息调整贷：债权投资-应计利息借：债权投资减值准备贷：公允价值变动损益（未实现处置收益） FVOCI转FVPL： FVOCI处置：借：交易性金融资产-成本贷：其他债权投资-成本贷：其他债权投资-利息调整贷：其他债权投资-应计利息贷：其他债权投资-公允价值变动贷：公允价值变动损益（为0）处置时结转非未分配利润项目：借：其他综合收益贷：公允价值变动损益（未实现处置收益） FV转AC，视同公允价值购买 FVPL转AC：公允价值购买：借：债权投资-面值借/贷：债权投资-利息调整（差额）贷：交易性金融资产-成本贷：交易性金融资产-公允价值变动（转换时点FV）补AC信用减值：借：信用减值损失贷：债权投资减值准备 FVPL转FVOCI：公允价值购买：借：其他债权投资-面值借/贷：其他债权投资-利息调整（差额）贷：交易性金融资产-成本贷：交易性金融资产-公允价值变动（转换时点FV）补FVOCI信用减值：借：信用减值损失贷：其他综合收益 𐟓 总结一下，无论是哪种转换方式，都要先完成转换前的所有工作，然后再进行结转。记住这三句话，你的债权资产核算就不再是难题啦！

会计科目大揭秘：你了解多少？ 𐟔𙠨夸š外收入（天上掉馅饼的钱） 𐟔𙠧莩‡‘及附加（交税的费用） 𐟔𙠩”€售费用（为实现商品销售花的钱，比如广告宣传费） 𐟔𙠧†费用（日常经营管理发生的费用，如水电费） 𐟔𙠨𔢥Šᨴ𙧔诼ˆ因为钱产生的费用，如借款利息） 𐟔𙠤🡧”襇值损失（信用产生损失，借给小明的钱收不回来了） 𐟔𙠨𕄤𚧥‡值损失（之前买的商品掉价了） 𐟔𙠨夸š外支出（意外的支出，如乱停车罚款） 𐟔𙠥ŽŸ材料（织毛衣的毛线） 𐟔𙠥œ詀”物资（买的毛线还在运输，没到货） 𐟔𙠥甦‰˜加工物资（不会织毛衣，让老妈帮我织） 𐟔𙠥𚓥혥•†品（织好的毛衣放在柜子里） 𐟔𙠥혨𔧨𗌤𛷥‡†备（双11买的毛衣，双12价更低，损失差价） 𐟔𙠥‘出商品（卖毛衣先试后买，货发出去了，但不确定人家会不会买） 𐟔𙠥𗥧苧‰騵„（盖房子买的钢筋水泥） 𐟔𙠥œ襻𚥷姨‹（盖房子还没完工） 𐟔𙠥›𚥮š资产（房子盖好了） 𐟔𙠧𔯨Š˜旧（房子住几年墙皮掉了，损耗） 𐟔𙠥›𚥮š资产减值准备（房价跌了） 𐟔𙠥›𚥮š资产清理（房子准备卖掉或报废掉） 𐟔𙠩•🦜Ÿ待摊费用（装修房子花的钱摊到居住的每一年） 𐟔𙠦Š•资性房地产（把房子租出去） 𐟔𙠥…𖤻–应收款（商品交易以外的各种应收、暂付款，如和小明吃饭AA替他垫付的钱、租房子押1付3付的押金） 𐟔𙠩•🦜Ÿ应收款（收款期大于1年，如房子卖给小明，分3年收款） 𐟔𙠥𚔦”𖨂᥈鯼ˆ买股票的股利分红，说给还没给） 𐟔𙠥𚔦”𖥈馁ﯼˆ把钱借出去收的利息，到期还没给） 𐟔𙠤𚤦˜“性金融资产（炒股票炒债券，为了低买高卖赚差价） 𐟔𙠩•🦜Ÿ股权投资（买股票，为了参与公司生产经营决策） 𐟔𙠥€𚦝ƒ投资（买债券为了赚利息） 𐟔𙠥…𖤻–债权投资（买债券，赚利息的同时看市场行情好出售赚差价） 𐟔𙠥…𖤻–权益工具投资（买股票不是为了低买高卖赚差价，而是先试试水，最终目的是能参与公司生产经营决策） 𐟔𙠩€’延所得税资产（当期多缴的所得税可以抵扣未来的应纳税额） 𐟔𙠥•†誉（买股权花的钱超过其自身价值，即买牌子的钱） 𐟔𙠥ˆ同资产（有条件的收款权利，说好卖桌子和椅子，只交桌子还不能获得收款权利） 𐟔𙠦Œ有待售资产（资产要出售且找到买家预计在1年内完成交易）

递延所得税：暂时性差异的秘密 𐟌Ÿ 探索递延所得税的奥秘，轻松掌握会计与税法的差异！ 𐟓Š 会计价值与会计基础：理解这两个概念是关键。 𐟓ˆ 暂时性差异：这是所得税费用的核心。 𐟓Š 应纳税所得额的计算公式：税前会计利润 + 永久性差异 + 暂时性差异。 𐟓Š 差异类型： 1️⃣ 影响损益的应纳税暂时性差异：需要调增。 2️⃣ 转回影响损益的应纳税暂时性差异：同样需要调增。 3️⃣ 影响损益的可抵扣暂时性差异：应调减。 4️⃣ 转回影响损益的可抵扣暂时性差异：调减。 5️⃣ 其他权益工具投资公允价值变动形成的差异：不调整。 6️⃣ 其他债权投资公允价值变动形成的差异：同样不调整。 7️⃣ 非投资性房地产转为投资性房地产，价值上升：不调整。 𐟓Š 永久性差异： 1️⃣ 政府行政性罚款：需要纳税调增。 2️⃣ 会计支出但税法不认可（如业务招待费超支部分）：需要纳税调减。 3️⃣ 非公益捐赠支出：需要纳税调减。 4️⃣ 国债利息收入免税：会计收入但税法不认可。 5️⃣ 成本法下分红的投资收益：需要纳税调减。 6️⃣ 无形资产研发支出加计：税法支出但会计不认可。 𐟓Š 通过这些公式和差异类型，你可以更清晰地理解递延所得税的复杂性。 𐟓Š 掌握这些知识，你将能够更有效地进行税务筹划和财务管理。

金融工具会计处理：金融资产篇原计划昨天写完的，结果周日天气太好，忍不住出门晒了晒太阳~趁着午休时间，来聊聊金融工具的会计处理吧。今天分享的要点𐟓’：金融资产、金融负债的初始计量原则金融资产的会计处理 “没有行动，世界只是个概念”——《认识觉醒》，共勉~✨ 金融资产会计处理以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产这类金融资产包括权益工具和债权性投资。处置时的会计处理借：银行存款贷：其他债权投资-成本 -应计利息（可借可贷） -公允价值变动（可借可贷） -投资收益（可借可贷）同时，借：其他综合收益贷：投资收益（或反向）金融债务的会计处理未完待续…… 有时候，能拯救自己的就只有自己这束光了。周末的阳光特别好，愿大家都能收获好消息。

长投以外的投资辨析 #税务师# #会计# 1.按照教材顺序分类，先后出场的长投以外的投资分别是交易性金融资产、债权投资、其他债权投资、其他权益工具投资4种。 2.按照投资性质分类，债权投资和其他债权投资是债权投资，区别是前者分期付息，后者一次还本付息。因前者一般不公允，所以二级科目只有成本和利息调整。后者比前者多了公允价值变动，两者都有减值。 3.交易性金融资产和其他权益工具投资是权益工具投资。后者有一个别名是非交易权益工具投资。因金融资产（上市股权）是公允的，因此所有的损益变动都通过投资收益核算，且不提减值。其他权益工具投资则通过其他综合收益核算，其他综合收益最终结转至留存收益。

债权债务类科目全解析债权类科目： - 应收账款：企业因销售商品等经营活动应收取的款项。 - 应收票据：企业因销售商品等收到的商业汇票。 - 其他应收款：除应收票据、应收账款等以外的其他各种应收及暂付款项。 - 应收股利：企业应收取的现金股利等。 - 应收补贴款：特定情况下企业应收取的补贴款。 - 应收利息：企业债权投资应收取的利息。 - 长期债权投资：企业持有的长期债权性质投资。 - 预付账款：企业按照合同规定预付的款项。债务类科目： - 短期借款：企业向银行等借入的期限在1年以下的借款。 - 应付票据：企业购买材料等开出、承兑的商业汇票。 - 应付账款：企业因购买材料等经营活动应支付的款项。 - 应付工资：企业应支付给职工的工资。 - 应付福利费：企业按规定提取的福利费。 - 应付股利：企业应支付给投资者的股利。 - 应交税金：企业应交纳的各种税金。 - 其他应交款：除应交税金等以外的其他应交款项。 - 其他应付款：除应付票据等以外的其他应付及暂收款项。 - 长期借款：企业向银行等借入的期限在1年以上的借款。 - 应付债券：企业为筹集资金发行债券的本金和利息。 - 长期应付款：企业除长期借款等以外的其他各种长期应付款项。 - 预收账款：企业按照合同规定预收的款项。 - 应付利息：企业按照合同约定应支付的利息。

中级会计考试通关秘籍：大白话解析 ### 实务大白话 𐟒እ𚓥혧Ž𐩇‘：就是放在你裤兜里的钱，随时可以拿出来用。银行存款：放在银行里的钱，需要用的时候去银行取。其他货币资金：比如各种充值卡，钱还没花，但也没在你手里。交易性金融资产：股市里的钱，专门为了赚差价。债权投资：买债券为了赚利息。其他债权投资：买债券既为了赚利息，也为了赚差价。长期股权投资：买别家公司的股票，为了长久经营。应收账款：货卖了，等着收钱。合同资产：货卖了，干了活才能收钱。预付账款：比如双11提前付的定金。应收股利：买股票的分红。应收利息：把钱借出去应该收的利息。原材料：比如织毛衣买的毛线。委托加工物资：买来毛线不会织毛衣，让大姨帮我织。经济法大白话 𐟓œ 附条件：比如明天下雨，这把伞送你了。附期限：比如下次下雨，这把伞送你了。通谋虚假：阴阳合同，8000万写成1000万。恶意串通：两人合伙骗另外一个人。判决：张三赔李四xx万元（利益）。裁定：A法院不受理，去B法院告（程序）。诉讼中止：暂停6个月。诉讼中断：停止3年。自然人：你、我、她（他），没有它。法人：不是人，拟人化的组织，比如公司。法人代表：是个人，公司授权的人，不固定。法定代表人：是个人，营业执照上登记的人，固定。发起人：公司成立前的称呼。实际控制人：公司幕后呼风唤雨的人。财管大白话 𐟒𜊨𔢥Š᧮᧐†：研究怎样花钱、怎样借钱、怎样日常开销。财务管理的目标：如何能让老板赚到最多的钱。利益相关者：这些钱都和谁有关系。一级市场：股票或债券第一次被卖的地方，类似4S店。二级市场：已发行的股票或债券被卖的地方，类似二手车交易市场。理性经济人：一切向钱看齐。复利：俗称利滚利，今年产生的利息到明年转化为本金的一部分。年金：定期定额收到或者支付的钱（例如房贷车贷）。现值：5年后才能拿到手的100块钱，对于当下来说它只值80块钱。终值：现在你在某基金存了100块，5年后利滚利取出来130块钱。货币时间价值：今天的100块钱和十年前的100块钱，价值是不一样的。风险与报酬：赚的越多，赔的越多（就好比赌对了一把上岸，赌错了倾家荡产）。权益证券：买卖股票。备考高效工具 𐟓š 中级会计《陈娇会计分录、法条、公式汇总》中级会计《陈娇会计精讲》中级会计《历年真题》中级会计《陈娇会计三科大白话》

一图搞懂！各种交易费用该记哪儿？𐟔劰ŸŒŸ【交易费用大总结】𐟌Ÿ 各类交易费用到底该记哪儿？一图搞懂！ ✅ 资产类存货：入库前的合理支出，记入【成本】固定资产/无形资产：达到预定使用状态前的合理费用，记入【成本】 ✅ 长期股权投资形成合并：记入【管理费用】非合并：记入【初始投资成本】发行债务性工具相关的交易费用（佣金、手续费等）：记入【应付债券--利息调整】 ✅ 金融工具交易性金融资产：记入【投资收益】债权投资：记入【债权投资--利息调整】其他债权投资：记入【其他债权投资--利息调整】其他权益工具投资：记入【其他权益工具投资--成本】 ✅ 一般公司债券分摊给负债和权益 ✅ 租赁融资租赁：记入【使用权资产成本】经营租赁：记入【当期损益】 ✅ 发行权益性工具（股票）相关的交易费用（佣金、手续费等）依次冲减资本公积权益法相关手续费：记入【初始投资成本】

日本最大银行爆雷：原因及影响揭秘最近，日本最大的农业银行——农林中央金库银行（Norinchukin Bank），因为财务问题引起了市场的广泛关注。尤其是在美国高利率和美债亏损持续扩大的背景下，这家银行预计在2024年度将面临巨额亏损。原本，该银行预期2024年度的亏损额为5000亿日元。然而，由于市场环境的变化，这个数字急剧增加，最终达到了1.5万亿日元的净亏损，这不仅是原先预估的三倍，还超过了2008年金融危机期间的5700亿日元亏损。那么，为什么会出现如此巨大的亏损呢？主要原因有以下几个方面： 1️⃣ 利率变动的影响：欧美利率的上升导致债券价格下跌。农林中央金库银行过去高价购买的欧美债券价值大幅缩水。 2️⃣ 债券投资策略：该银行长期依赖证券投资组合赚取利润，尤其是海外债券投资。在利率上升的市场环境下，其投资策略面临巨大挑战。 3️⃣ 自身风险管理不足：分析师认为，该银行此次爆雷更像是风险监督的失败。与其他大型银行相比，其投资组合管理策略显得过于单一和脆弱。这次事件会带来哪些影响呢？农林中央金库银行作为日本最大的银行之一，其财务困境引发了市场的高度关注。有分析认为，该银行的大规模抛售可能会对美债市场产生相当大的影响，甚至可能引发一场美债“抛售潮”。这次事件再次提醒我们，金融市场的不确定性和风险性。在全球经济一体化的背景下，任何一家大型金融机构的财务困境都可能对全球市场产生深远影响。因此，加强金融监管、提高风险管理水平显得尤为重要。

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