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权益工具投资权威发布_权益工具投资和其他权益工具投资的区别(2024年11月精准访谈)

内容来源：麦吉窗影视所属栏目：观点更新日期：2024-11-26

权益工具投资

一文搞懂CPA综合阶段长投及合并重点最近一直在听斯尔小金老师的课，真的是越听越上瘾！本来基础阶段的课听完还是一头雾水，找不到思路，但听完100记后，感觉整个人都豁然开朗了。思路一下子清晰了，知道哪些内容是重点，哪些可以忽略，减轻了不少负担。简单说说综合阶段长期股权投资和企业合并的考试方向吧，有问题大家一起讨论呀！合并范围：以控制为基础 𐟓ˆ 或有对价：同控——预计负债，差额调整资本公积，不足冲减的调整留存收益；非同控——交易性金融资产 𐟒𘊤𘪥ˆ릊娡言ƒ试方向：长期股权投资 𐟓Š 初始确认：同控：被合并方账面所有者权益份额与最终控制方收购被合并方所形成的商誉之和入长投成本；付出资产按账面价值；差额调整资本公积，不足调整留存收益；不产生商誉。非同控：企业合并成本为长投成本；付出资产账面价值与公允价差额入资产处置损益或投资收益；产生商誉。后续计量：不重要 𐟚늨𝬦⤸Ž处置：同控：不重要 𐟚늩ž同控：重要‼️‼️‼️‼️‼️ 多次交易分步实现：交易性金融资产\其他权益工具投资➡️权益法/成本法：原公允➕新公允权益法➡️成本法：原账面➕新公允丧失控制权处置子公司部分投资：成本法➡️权益法：处置：差额入投资收益剩余：视同自取得时即采用权益法核算。留存收益（以前年度）投资收益（当年）成本法➡️交易性金融资产\其他权益工具投资：处置：差额入投资收益剩余：按金融工具公允价值入账，差额投资收益 𐟓‰ 合并报表考试方向 𐟓Š 是否纳入合并范围：纳入：考虑商誉不纳入：（处置收到的对价➕剩余长投公允）—（原比例自购买日持续计算净资产➕商誉）=投资收益 𐟒𐊨𔭤𙰥𐑦•𐨂ᤸœ股权 𐟓Š 个别报表：比照非同控合并报表：长期股权投资与持续计算净资产份额差额计入资本公积，不足冲减留存收益。简单总结了一下，方便后期记忆。强烈建议大家跟斯尔100记，对考试很有帮助！听一遍就能搞懂，节省时间，多留时间刷题。如果前期没有跟过基础阶段的课，那么一本斯尔100记肯定是够用的，通过考试没问题！

𐟓ˆ长期股权投资七大转换全解析𐟓Š 𐟔 探索长期股权投资的转换奥秘，七大类型一网打尽！ 1️⃣ 5%→20%：金融资产变权益法核算 - 转换情形：其他权益工具投资转长期股权投资权益法核算。 - 初始投资成本：原5%股权公允价值+新增投资对价。 - 会计处理：借记“长期股权投资”，贷记“其他权益工具投资”，并确认盈余公积和利润分配调整。 2️⃣ 5%→60%：金融资产变成本法核算 - 转换情形：交易性金融资产转长期股权投资成本法核算。 - 初始投资成本：同上，包括原5%股权公允价值和新增投资对价。 - 会计处理：借记“长期股权投资”，贷记“交易性金融资产”，并确认投资收益。 3️⃣ 20%→5%：权益法变金融资产核算 - 转换情形：处置部分股权后剩余股权按金融工具核算。 - 处理步骤：确认处置损益，贷记“长期股权投资”，然后按公允价值重新计量剩余股权。 4️⃣ 60%→5%：成本法变金融资产核算 - 转换情形：母公司因处置子公司股权而丧失控制权。 - 处理步骤：确认处置损益，然后按公允价值重新计量剩余股权。 5️⃣ 20%→60%：权益法变成本法核算 - 转换情形：追加投资使持股比例达到60%。 - 初始投资成本：原20%股权账面价值+新增投资对价。 - 会计处理：借记“长期股权投资”，贷记“长期股权投资（投资成本）”，并可能涉及损益调整和其他综合收益的确认。 6️⃣ 60%→20%：成本法变权益法核算 - 转换情形：原投资时点与丧失控制权时点之间的差额追溯调整为权益法。 - 会计处理：借记“长期股权投资”，贷记相关权益变动和盈余公积、利润分配调整。 𐟓Œ 小贴士：在长期股权投资的转换过程中，需注意原采用权益法核算的相关其他综合收益、资本公积等在终止采用权益法时应全部转入当期损益哦！ 𐟔 现在，你是否对长期股权投资的七大转换有了更清晰的认识呢？快来分享你的见解吧！

金融工具大揭秘：小白也能轻松搞懂！大家好！今天咱们来聊聊金融工具，别担心，我会用最简单的话来解释。𐟘‰ 金融工具是什么？简单来说，金融工具就是你和金融机构签合同，买卖各种金融产品。𐟓‘ 金融资产和负债金融资产就是你花钱买股票、债券这些东西，它们叫做资产。而金融负债呢，就是你借钱或者收的钱，但最终还是要还的，所以叫负债。权益工具权益工具就是你收的钱不用还，你和金融机构是合作伙伴，共进退。摊余成本和公允价值摊余成本就是俗称的本金，是你应收或应付的本金。而公允价值则是市场上这些东西的卖价。☘ 账面价值和业务模式账面价值就是你账上实际的价值。业务模式则是你怎么用这些金融资产赚钱，比如卖掉它们赚差价，或者收利息等等。各种投资类型债权投资：买债券，为了赚利息。𐟒𜊥…𖤻–债权投资：买债券，既为了赚利息又为了高价卖出。其他权益工具投资：买股票不是为了赚差价，而是战略性试水，最终目的是变成大股东。𐟓š 交易性金融资产：买股票买债券，为了低买高卖赚差价。票面价值和票面利率票面面值就是标价价格。票面利率就是标价利率。𐟒𐊥𙳤𛷣€折价和溢价购买平价购买：发行价格=合同上标明的价格。折价购买：发行价格＜合同上标明的价格。溢价购买：发行价格＞合同上标明的价格。实际利率实际利率是不按照标价买债券，导致利率跟着变化。总结总的来说，金融工具虽然听起来复杂，但只要理解了基本概念，就能轻松掌握啦！𐟘Š你们觉得呢？欢迎留言讨论哦！

财务报表看不懂？这些数字需要调整吗？𐟤” 每次看财务报表总是被一堆数字搞得头晕眼花，尤其是那些应收应付、其他应收应付的负数，真是让人摸不着头脑。这些数字到底正不正常？需不需要调整？怎么调整？感觉好复杂啊！𐟘튊让我们来看看具体的财务报表吧：上年年末资产负债表流动资产：货币资金：121,146.7元交易性金融资产：0元应收票据：59,5320元应收账款：866,4030元预付款项：0元其他应收款：36,4635元流动负债：短期借款：0元交易性金融负债：0元应付票据：22,429.90元应付账款：-17,129.90元预收款项：0元其他应付款：3,829.37元非流动资产：长期借款：0元债权投资：0元长期股权投资：0元租赁负债：0元其他权益工具投资：0元长期应付款：0元其他非流动金融资产：0元投资性房地产：0元预计负债：0元递延收益：0元固定资产：0元在建工程：0元递延所得税负债：0元生产性生物资产：0元其他非流动负债：0元非流动负债合计：-334,259.27元所有者权益（或股东权益）合计：264,375.4元盈余公积：0元未分配利润：276,457.20元资产总计：69,8383.78元负债和所有者权益（或股东权益）总计：1,529,137.20元这些数字看起来有点不对劲，尤其是那些负数，让人心里直打鼓。到底这些数字需不需要调整？怎么调整呢？感觉好复杂啊！𐟘“

长期股权投资转换与处置全解析 ### 成本法转权益法 𐟓ˆ 会计分录：借：长期股权投资—损益调整 —其他综合收益 —其它权益变动贷：盈余公积利润分配—未分配利润投资收益其他综合收益资本公积—其他资本公积权益法转成本法 𐟓‰ 当权益法转换为成本法时，需要进行相应的会计处理。公允价值计量转换 𐟓Š 交易性金融资产和其他权益工具投资转换为权益法：交易性金融资产其他权益工具投资权益法下比大小权益法转公允价值计量 𐟓ˆ 当权益法转换为公允价值计量时，需要进行以下会计处理：按处置投资的比例结转应终止确认的长期股权投资成本在丧失控制权之日，剩余股权的公允价值与账面价值之间的差额计入当期投资收益成本法转公允价值计量 𐟓‰ 当成本法转换为公允价值计量时，需要进行以下会计处理：按处置投资的比例结转应终止确认的长期股权投资成本在丧失控制权之日，剩余股权的公允价值与账面价值之间的差额计入当期投资收益长期股权投资的处置 𐟚능䄧𝮩•🦜Ÿ股权投资时，需要进行以下会计处理：借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资—投资成本、损益调整(或借)、其他权益变动(或借)、其他综合收益(或借) 投资收益(或借) 借：资本公积—其他资本公积其他综合收益【能够重分类进损益】贷：投资收益(或反作) 提示：权益法核算投资处置部分后还是权益法核算，资本公积、其他综合收益按处置比例结转权益法核算投资处置部分后按金融资产核算，资本公积、其他综合收益全部结转可收回金额的计算 𐟧𕄤𚧥‡值的范围：因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，都应当至少于每年年终进行减值测试。对于尚未达到可使用状态的无形资产，由于其价值通常具有较大的不确定性，也应当于每年年末进行减值测试。其他资产，只有存在减值迹象时，才需要进行减值测试。资产可收回金额的计量：计量原则：资产可收回金额的估计，应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。计量方法：公允价值减去处置费用后的净额：公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换的金额。处置费用是指可以直接归属于资产处置的增量成本，包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等，但不包括财务费用和所得税费用。资产预计未来现金流量现值：资产组的认定及其减值处理：通过这些详细的步骤和公式，你可以更好地理解和掌握长期股权投资的各种转换和处置方法。

郭玥中级课程被黑？其实你不懂！最近看到不少关于郭玥中级课程被黑的消息，真是让人心生疑惑。其实，我是因为初级课程认识了郭玥，后来在她那儿报了网课，一次通过，分数还不低呢！中级课程也是一次过的，感觉挺顺利的。说到被黑，可能只有买过的人才懂吧。课件非常详细通透，老师还总结了不少容易记下来的方法。比如，关于“持有期间宣告发放的现金股利计入其他综合收益”这一知识点，郭玥讲得很透彻。还有“的公允价值变动转入留存收益”这部分，她也有详细的解释。记得有一次做题，题目问的是“直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资”的交易费用应该怎么处理。郭玥在课堂上明确说过，交易费用要计入其他权益工具投资的初始确认金额，所以选项A是错误的。另外，宣告发放的现金股利应该计入投资收益，而不是其他综合收益，所以选项D也是错的。总的来说，郭玥的课程还是很有用的。虽然最近看到不少负面消息，但我觉得只要买过的人才能真正体会到她的用心和付出。希望大家不要轻信那些黑她的声音，毕竟每个人的学习体验和感受都不一样嘛。

长期股权投资成本法：这些陷阱你踩过吗？长期股权投资成本法的初始计量其实很简单，只要掌握了原理，一切就迎刃而解了。为了帮助大家更好地理解，我特意找了一些例题，大家可以参考图4⃣️。成本法最容易出错的地方在于它不考虑公允价值，而是看账面价值。记住一个公式：被合并方在最终控制方合并报表中的账面价值✖️持股比例，这就是长期股权投资的初始投资成本。同控和非同控的区别同控，就是在集团内部，你有我，我有你，不认公允价值，只认账面价值，不影响损益。而非同控，就是在集团外部收购。注意事项中介费用：要计入当期损益管理费用，包括审计、法律、评估等。交易费用：与发行债务工具为合并对价直接相关的交易费用，应计入债务工具的初始确认金额。发行权益工具：如果发行权益工具为合并对价，先冲减资本公积-股本溢价，不足部分依次冲减留存收益。好了，今天的分享就到这里。

𐟒𘦉‹续费应计入哪些科目？ 𐟤”你是否在处理手续费时感到困惑，不知道应该将其计入哪个科目？别担心，我们来帮你解答！ 𐟓Œ对于长期股权投资和金融资产的手续费，处理方式有所不同哦： 1️⃣ 长期股权投资权益法（联营和合营企业）的手续费，我们需要将其计入成本。𐟓ˆ 2️⃣ 而长期股权投资成本法（合并非合并的子公司）的手续费，则应计入管理费用。𐟒𜊊3️⃣ 金融资产的债权投资、其他债权投资、其他权益工具投资的手续费，同样应计入成本。𐟒𐊊4️⃣ 交易性金融资产的手续费，则应计入投资收益。𐟎5️⃣ 交易性金融负债的手续费，则应计入财务费用。𐟒𕊊𐟓Œ另外，如果手续费是为了获取权益性证券而产生的，处理方式也有所不同： 1️⃣ 债权类手续费和佣金，应计入负债的初始确认金额。𐟓 2️⃣ 股权类手续费和佣金，则应冲减资本公积、盈余公积、未分配利润。𐟓‰ 现在，你是否对手续费的处理有了更清晰的了解呢？𐟤“

长期股权投资转换全攻略𐟓Š 长期股权投资的转换过程较为复杂，以下是详细的步骤总结： 𐟔„ 金转权/成：视为处置交易性金融资产，差额计入“投资收益”；其他权益工具投资的差额计入“留存收益”。 𐟔„ 权转成：涉及其他综合收益或其他权益变动时，暂不处理。 𐟔„ 权转金（减少投资）：结转时，资本公积计入“投资收益”，其他权益工具投资计入“投资收益”，其他综合收益计入“留存收益”。 𐟔„ 成转金的差额计入“投资收益”。 𐟔„ 成转权：卖掉部分：公－账=投资收益剩余部分：初始调整：大于不调，小于调到“留存收益” 后续计量：科目对应其他综合收益→其他综合收益其他权益变动→资本公积-其他资本公积投资收益、留存收益→长投-损益调整在处理长期股权投资转换时，需要注意以下几点：处理其他综合收益和其他权益变动时，暂不处理。在结转时，资本公积和其他权益工具投资计入“投资收益”，其他综合收益计入“留存收益”。成转金的差额计入“投资收益”。成转权时，卖掉部分和剩余部分的调整需要特别注意。通过以上步骤，可以更好地理解和处理长期股权投资的转换。

取得投资的费用处理 #税务师# #会计# 取得投资会产生咨询费等费用，这些费用如何处理呢？ 1.取得投资分为债券投资、资产投资、股权投资。债权投资分为债权投资（摊余、分期付息）和其他债权投资（不分期）。资产投资（持股小余20%）分为交易性金融资产（上市股票）和其他权益工具投资（非上市股票）。股权投资就是长期股权投资。 2.持股20%及以上的股权投资是长投。根据持股比例，从大到小分别是1合并(大于50%），2合营（=50%），3联营（20-50%）。合并分为同一合并和非同一合并。 3.债权投资、其他债权投资、其他权益工具投资、非合并的长投，费用计入投资成本。 4.交易性金融资产费用计入投资收益。 5.同一合并和非同一合并费用均计入管理费用。其中的逻辑是，合并为非交易，是企业内部行为，因此发生的费用计入管理费用。其余的投资行为都是交易行为，费用包含在交易对价中，形成投资成本。交易性金融资产因其特殊性，费用计入投资收益。

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