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暂时性差异前沿信息_暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额(2024年11月实时热点)

内容来源：麦吉窗影视所属栏目：教程更新日期：2024-11-28

暂时性差异

中级会计实务第十六章所得税学习心得 𐟓 笔记整理：折旧与税法：折旧只认税法认定的折旧，无形资产内部研发资产化的税法为了估计三新认200%。研发费用100%加计扣除，公允价值税法也不认，减值坏账等都不认。 𐟓Œ 负债的计税基础：负债的计税基础 = 账面价值 - 未来可抵扣金额如果未来可以抵扣，那么计税基础 = 0（如质量保证，收到时已确认收入的合同负债，税法允许实际发生时扣除的诉讼或担保支出）。以后不让扣 = 账面 - 0，那么计税基础和账面相等（如行政罚款，税收滞纳金，国债利息收益，税法不允许扣的超额支出，担保支出，一开始没计入收入的合同负债都属于永久性差异）。 𐟓Œ 资产与负债的暂时性差异：对于资产，账面 > 计税基础属于应纳税暂时性差异，账面 < 计税基础属于可抵扣暂时性差异。对于负债，账面 > 计税基础属于可抵扣暂时性差异，账面 < 计税基础属于应纳税暂时性差异。应纳税暂时性差异对应科目递延所得税负债，可抵扣暂时性差异对应科目递延所得税资产。科目影响利润的计入所得税费用。 𐟓Œ 不确认递延所得税资产或负债的情况：一般规定（记忆口诀：三不有差，递延不认）三不：不是企业合并，不影响会计利润和应纳税所得额，资产负债初始确认不等于计税基础有差异但是不确认递延资产和负债免税合并产生的商誉，有差异，不确认，递延所得税负债豁免。内部研发满足资本化的有差异，不确认，递延所得税资产豁免。 𐟓Œ 计算：应纳税所得额 = 利润总额 + 纳税调增 - 纳税调减 - 税前补亏当期所得税（应交所得税） = 应纳税所得额㗠适用税率递延所得税费用 = (负债期末 - 负债期初) - （资产期末 - 资产期初）所得税费用 = 当期所得税 + 递延所得税费用 𐟓Œ 分录：借：所得税费用贷：应交税费~应交所得税 𐟓Œ 纳税调增与调减项目：纳税调增的项目：行政罚款，税收滞纳金（把这些罚款作为支出扣除，税法不认，加回来）影响利润的可抵扣差异（未来能抵扣，现在加回来）纳税调减的项目：影响利润的应纳税差异（以后要纳税，现在-）国债利息收入（国债利息不属于利润范畴，不应该拿这个再算人家税，所以从计税利润中扣掉） 𐟓ˆ 通过以上总结，结合课后题目进行练习，认真审题，细心耐心点，对付题目没问题。

𐟔 暂时性差异与永久性差异的辨识指南 𐟧 你是否在会计和税务中遇到过“暂时性差异”和“永久性差异”这两个概念？它们之间有什么区别呢？让我们一起来探讨一下吧！ 𐟏𗯸 暂时性差异，顾名思义，是与资产或费用价值相关的差异。例如，折旧就是一个典型的例子。会计和税务在折旧的速度上可能有所不同，但折旧的总量是相同的。这种差异在未来可能会有转回调整的情况。 𐟏𗯸 而永久性差异则完全不同，它们不受账面价值的影响，完全由税法规定。例如，罚款、国债利息以及研发加计扣除等都属于永久性差异。这些差异在将来不会有转回的情况。 𐟓 总结来说，暂时性差异关注的是价值的变化，而永久性差异则是由税法直接规定的。理解这两个概念可以帮助你更好地处理会计和税务问题，避免混淆和误解。

𐟌Ÿ所得税费用计算全攻略𐟌Ÿ 𐟓Š所得税费用终于整理出来了，虽然不是特别详细，但条理清晰了很多。纳税调整和递延所得税总是有些复杂，但这个框架还是把握住了重点。希望和学习所得税的小伙伴们一起分享，若有不对的地方还望指正𐟍€。 𐟓所得税费用=当期应交所得税+当期递延所得税费用 𐟔计算当期应交所得税：第一步：=(会计利润总额+利润审计调整+纳税调整增加-纳税调整减少)*适用所得税率纳税调整增加=当期可抵扣暂时性差异+永久性差异纳税调整减少=当期应纳税暂时性差异+永久性差异 𐟔计算当期递延所得税费用：第二步：（当期应纳税暂时性差异-当期可抵扣暂时性差异)*适用所得税率 𐟔拆解企业利润表里的所得税费用，分别与上述步骤比较，做出审计调整。 𐟓Š前两个步骤合在一起，假如不存在永久性差异且所得税率不变，那么：所得税费用=经审计的会计利润总额*适用所得税率 𐟓Š由此可见，资产负债表债务法确认递延所得税资产/负债的意义就在于：让所得税费用反映的是会计准则下的当期费用，而非税法下的应交所得税。 𐟓Š未审数、调整数、项目、审定数等详细信息请参考相关表格。

𐟓š 递延所得税差异全解析 𐟔 𐟔 递延所得税暂时性差异与永久性差异，你了解多少？今天就来一探究竟！ 𐟓Œ 暂时性差异： - 应收账款/其他应收款：会计提减值，税法上不可调增，影响利润。 - 存货：会计提减值，税法上不可调增，影响利润。 - 交易性金融资产：公允价值变动，税法上不认可，需调增/调减。 - 固定资产/无形资产：税法认可的折旧/摊销与会计有差异。 - 长期股权投资：成本法下，计提减值影响利润；权益法下，同样受影响。 𐟓Œ 永久性差异： - 国债利息收入：会计上确认投资收益，税法上免征企业所得税。 - 研发形成的无形资产：会计正常计提，税法上加计扣除。 - 罚款、罚金等支出：会计计入营业外支出，税法上不允许税前扣除。 - 职工福利费、工会经费、业务招待费等：超过标准部分不允许扣除。 𐟒ᠦŽŒ握这些差异，让你在税务处理中更加游刃有余！

𐟓˜递延所得税记忆小窍门 𐟓š想要轻松掌握递延所得税？来，跟着这个口诀一起学！ 𐟔首先，要分清资产和负债的账面价值与计税基础。 𐟒ᥦ‚果是资产账面价值>计税基础，或负债账面价值<计税基础，那就是应纳税暂时性差异。 𐟒祏之，如果是资产账面价值<计税基础，或负债账面价值>计税基础，那就是可抵扣暂时性差异。 𐟔’别忘了还有两个特殊情况：超支广宣费和应纳税暂时性差异余额。 𐟒𜥏楤–，还有三个视同永久的情况：自行研发的无形资产、拟长期持有的长投权益法、免税合并形成的商誉。 𐟓接下来，计算递延所得税负债/资产的发生额，期末余额-期初余额，正数就是“发生”，负数就是“转回”。 𐟓ˆ最后，确定递延计入的会计科目和计算递延所得税费用。 𐟎‰掌握这些，递延所得税就不再是难题！加油哦！✨

𐟓šCPA所得税学习攻略 𐟓Œ所得税核心考点一览： 1️⃣ 暂时性差异：别忘了永久性差异哦！𐟔 2️⃣ 永久性差异：这些要点要牢记！𐟓 3️⃣ 资产负债表债务法计算：附详细列表，轻松掌握！𐟓ˆ 𐟒ᥰ贴士： - 应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异？两种记忆法帮你轻松搞定！ - 第一种：用计税基础-账面，带符号减。例如，资产账面300，计税基础200，差异就是200-300=-100，税法认为你少交税了，判断为应纳税暂时性差异。 - 第二种：死记法则。资产账面小于计税基础，就是可抵扣暂时性差异哦！𐟒ኊ𐟓š学习所得税，就从这里开始！加油，CPA考生们！𐟒ꀀ

【资产负债表债务法是什么意思】 𐟓Ⱏ“⠥𙲨𔧥ˆ†享 | 搞懂资产负债表债务法！✨✨ 哈喽，宝子们𐟙‹‍♀️！今天来给大家分享一个会计小知识——资产负债表债务法。 𐟒᤻€么是资产负债表债务法呢？它是一种用于处理所得税的会计方法，通过对暂时性差异的分析，来确认和计量递延所得税资产或负债。 𐟓这种方法的主要特点是从资产负债表出发，关注资产、负债的账面价值与计税基础之间的差异，并根据税率变动进行调整。 𐟑‰它的优点是能够更准确地反映企业的财务状况和经营成果，对于理解企业的税务风险和税务筹划也非常有帮助。 𐟤”那资产负债表债务法到底怎么用呢？别着急，听我慢慢道来~ 𐟎ˆ首先，我们要确定资产和负债在资产负债表日的账面价值和计税基础。账面价值就是资产或负债的现行价值，而计税基础则是根据税法规定计算的价值。 𐟎ˆ然后，找出账面价值与计税基础之间的暂时性差异。这些差异可能是由于折旧、摊销、减值等因素导致的。 𐟎ˆ接下来，根据暂时性差异的类型和性质，确认递延所得税资产或负债。递延所得税资产表示未来可以用来抵扣所得税的资产，而递延所得税负债则表示未来需要支付的所得税。 𐟎ˆ最后，在资产负债表上列示递延所得税资产和负债，并调整所得税费用。 𐟙Œ掌握了资产负债表债务法，不仅能让你的会计学习更上一层楼，还能在职场上更加得心应手哦！律图网，18万律师专业认证，真人律师1对1服务。超3亿人使用，99%用户选择。如果还有其他法律问题需要咨询，欢迎点击图片下方按钮【立即查看】～可以快速咨询本地律师哦～ #法律咨询# #律师咨询# #免费问律师# #每天学点法律知识# #免费法律咨询#

财务会计与税务会计的八大差异财务会计与税务会计之间存在一些关键差异，这些差异主要体现在以下几个方面： 1️⃣ 会计确认为收入，但税收不征企业所得税：国债利息收入符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益交易性金融资产等金融工具的期末公允价值变动投资性房地产公允价值模式计量期末的公允价值变动企业综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入（减按90%计入收入总额） 2️⃣ 会计不确认为收入，但税收上要作为收入征税：不符合税法规定的折扣折让税法视同销售（如非货币性资产交换不具有商业实质或公允价值不能可靠计量时，会计上不确认收入，但税收上需确认收入）在资本化期间内将闲置的专门借款存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益（会计上作为减少借款费用资本化金额，税法上应确认为利息收入）收到的预收款项，会计上可能计入合同负债等科目不确认收入，但税收上需确认收入接受权益性捐赠等 3️⃣ 会计确认为成本费用，但税收上不得税前抵扣：资产减值准备、信用减值准备不符合税前扣除条件的资产损失预计负债不合理的工资薪金限额扣除的业务招待费、广告费、福利费、教育经费、捐赠支出借款费用（如利率限制。会计规定：无利率限制；税法规定：高于银行同期贷款利率或贷款系从关联企业取得并超过规定比例，应按税法规定进行纳税调整）固定资产折旧、无形资产摊销等 4️⃣ 会计上不作为成本费用，但税收上可以税前扣除：符合条件的研究开发费用的加计扣除等这些差异使得财务会计和税务会计在处理某些交易和事项时有所不同，需要企业在进行财务处理时特别注意。

转为持有待售资产后原资产减值对应的递延所得税资产的处理怎么做？解答：固定资产等转为持有待售资产时，原来计提的“资产减值准备”，并不能转回，资产的会计核算账面价值与计税基础之间依然存在暂时性税会差异。换句话说，在转换过程中，暂时性税会差异并没有予以弥合。因此，因为计提资产减资准备而确认的“递延所得税资产”需要继续保留。当“持有待售资产”在实际出售后，会计核算终止了“资产”的确认，税务方面需要按照资产处置确认应税收入，到此时暂时性税会差异才得以弥合，前期确认的“递延所得税资产”就需要予以冲减。案例：甲公司某项固定资产，账面原值2000元，截止2024年12月31日已经计提折旧900万元，资产减值准备100万元（确认“递延所得税资产”25万元）。因为与乙公司商定，准备在2025年3月1日销售给乙公司，售价1000万元，在2024年12月31日转为持有待售。假定不考虑增值税。甲公司的会计处理： 1.在2024年12月31日转为持有待售：借：持有待售资产 1000万元累计折旧 900万元资产减值准备 100万元贷：固定资产 2000万元说明：在转换过程中，没有新增或减少暂时性税会差异，不需要调整前期因为“资产减值准备”而计提的“递延所得税资产”。 2.在2025年3月1日销售时：借：银行存款等 1000万元贷：持有待售资产 1000万元税会差异：在实际处置时，会计核算没有产生收益；但是，税务方面处置收入是1000万元，但是可以扣除的计税基础是1100万元；因此，税务与会计之间存在100万元的差异，正好与前期计提的“资产减值准备”一致。由于税务扣除大于会计成本，故而需要纳税调减，前提确认的“递延所得税资产”需要冲减，抵减当期应交税金。借：应交税费——应交企业所得税 25万元贷：递延所得税资产 25万元「会计处理」「会计实务」「递延所得税」

怎样判断是不是肿瘤热？肿瘤热即由于肿瘤引起的发热，通常为无征兆的发热，可呈间断性，应用解热止痛药物可暂时性退热，但过一段时间会再次发热。肿瘤热多与肿瘤的代谢产物和坏死组织的产生相关，或在治疗期间产生抗原导致机体体温升高，多数情况下，肿瘤热为低热，并且血象无异常，但存在一定的个体差异，同时肿瘤热应用抗生素治疗无效。 1、低热：发热通常不超过38.5℃，患者不伴寒战、头痛、头晕等症状，与其他感染引起的发热有区别，但也有少数患者可达到40℃，存在个体差异性； 2、血象无异常：抽血检查血常规时，可显示白细胞、中性粒细胞、C-反应蛋白、血沉等与细菌感染相关的项目无升高，但也并不绝对。偶尔会因肿瘤负荷较高，肿瘤因子释放增加，表现为白细胞升高的情况； 3、抗生素治疗无效：应用头孢类、喹诺酮类等抗生素治疗后，病情无明显好转，仍处于发热症状。但通过冷敷额头、温水擦拭身体等物理治疗可明显降温，且当肿瘤得以控制时，肿瘤热多自行消退。此外，肿瘤患者发热也可见于感染性疾病，需加以鉴别。因肿瘤患者免疫功能欠佳，易受致病菌的侵袭引起发热，此时发热可高于39℃，伴随畏寒、头痛等症状，实验室检查可伴随白细胞、中性粒细胞等数值的升高。

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