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职工薪酬最新视觉报道_职工薪酬准则-会计准则第九号(2024年12月全程跟踪)

内容来源：麦吉窗影视所属栏目：热点更新日期：2024-11-30

职工薪酬

应付职工薪酬更正处理全解析 ### 一、更错处理指南𐟓Š 利润表调整：如果发现去年的费用或收入记错了，比如去年的主营收入记到了今年，导致今年的收入虚增，那么就需要通过“以前年度损益调整”这个科目来调整。具体做法是，借记“主营业务收入”，贷记“以前年度损益调整”。同时，借记“以前年度损益调整”，贷记“盈余公积”和“未分配利润”。成本调整：如果去年的主营业务成本记错了，比如去年的成本记到了今年，导致今年的成本虚增，那么同样需要通过“以前年度损益调整”来调整。具体做法是，借记“以前年度损益调整”，贷记“主营业务成本”。然后，借记“盈余公积”和“未分配利润”，贷记“以前年度损益调整”。跨年调整：如果今年的费用或收入记到了去年，导致去年的收入或成本多了或少了，那么需要通过“以前年度损益调整”来补上或减少。具体做法是，借记“以前年度损益调整”，贷记“主营业务收入”。同时，借记“盈余公积”和“未分配利润”，贷记“以前年度损益调整”。福利处理𐟍𐊨Œ工福利确认：外购或向员工提供的福利，按照公允价值确认。有两种处理方法：按成本确认职工福利，增值税按售价：这种情况下，职工福利的成本按其成本或公允价值处理，不影响利润。按售价确认职工福利，增值税按售价：这种情况下，职工福利的成本按其售价处理，增值税按售价计算。更错题解析𐟔 跨年问题：不存在跨年问题。分录处理不正确，理由是资产应按照销售收入确认收入，同时确认应付职工薪酬。题中给的条件，该部分花费应该计入研发资产的成本（应计入资本化）。具体做法是，借记“研发支出资本化支出”，贷记“应付职工薪酬”。然后确认主营业务收入，借记“应付职工薪酬”，贷记“主营业务收入”。再结转成本，借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”。差错更正𐟔„ 更正分录：如果发现之前的分录做错了，但没有跨年，那么做相反会计处理，恢复原状后再做正确分录，最后把两者相同的科目抵消掉，得出更正后的分录。如果跨年了，那么做抵消分录让其恢复原状，比如借记“库存商品”，贷记“管理费用”，之后再做正确分录，最后把两者相同的科目抵消掉，得出更正后的分录。离职后处理𐟒𜊧滨Œ后差额：不管协议如何规定，离职后的差额都应该按照分摊处理。通过这些详细的步骤，你可以更好地理解和处理应付职工薪酬的相关问题，确保你的会计处理准确无误。

工资不通过“应付职工薪酬”科目发放？昨天的一个分录笔记，让很多人误以为我在贬低别人。其实，我也解释不清了，大家觉得是就是吧。不过，关于工资是否需要经过“应付职工薪酬”科目核算，确实有些疑问。有些人觉得，工资核算经过“即先计提再发放”两个阶段太麻烦了，所以他们疑惑：能不能不计提，等实际发放的时候再直接计入成本费用呢？他们认为，反正最终都是计入成本费用，又有什么影响呢？其实，工资通过“应付职工薪酬”科目进行核算是有原因的：汇总反映职工薪酬的发放数 𐟓Š 通过这个科目，你可以直观地反映出企业累计或每个月应该发多少工资、实际发了多少、还有多少没有发。可能有人会说，管理费用下面不是也有一个“职工薪酬”的明细科目吗？但其实成本费用里的职工薪酬只是其中的一部分，还包含其他成本费用。如果突然需要提供工资数据，总不能把几个科目都翻出来，拿着计算器一个一个去找去加吧。与企业发放工资相匹配 𐟓… 在企业中，发放的工资一般是上月的，而你计提的是本月的工资。本月计提的应该是本月的发生额，而本月发放的工资是上月的发生额。这样做才能匹配。便于申报年度所得税 𐟓‘ 从“应付职工薪酬”这个科目中，你可以直观反应每月发放的工资总额，便于申报年度所得税时计算工资限额是否超过规定标准，便于调整。在企业中，工资还可能在销售费用、制造费用等科目中反映，你在申报年度所得税时再把这些从分类账中找出，再加总之类多麻烦呀。便于按工资为基数计提的费用 𐟒𜊥Œ…括提取的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及五险一金等，都需要以工资为基数进行计提。企业会计准则的规定 𐟓œ 根据企业会计准则，应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金、津贴、补贴、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、解除职工劳动关系补偿、非货币性福利等。所以，我们在核算职工薪酬的时候应先计提，然后再发放。因为只有计提后才能知道要发放多少。从数额上讲，计提数应大于或等于发放数，如果出现计提数小于发放数，就意味着透支发放了职工薪酬，这是不正常情况。好了，你们可以继续说我是拉踩别人了。

【拖欠员工工资该怎么处理好】 𐟓Ⱏ“Ⱏ“⦋–欠工资怎么办？教你如何正确维权！𐟤” 拖欠职工薪酬是违法行为𐟘᯼Œ但不要慌张！以下是一些解决办法𐟑‡𐟑‡𐟑‡： 1. 与雇佣方协商：𐟓ž尝试与他们沟通，说明情况，希望他们能够按时发放工资。 2. 向劳动监察部门投诉：如果协商无果，可以向当地劳动监察相关部门提出投诉请求𐟑Œ让他们来调查并督促雇佣方纠正不当行为。 3. 递交书面诉状：你也有权向上诉机制类似的劳动争议仲裁委员会递交书面诉状𐟓ƒ，要求雇主支付所欠报酬以及适当的经济赔偿。 4. 准备好相关证据：在仲裁诉讼过程中，务必准备好能够证实双方劳务关系以及薪资约定的各项凭证𐟓„，如劳动合同、工资清单、出勤记录等。 5. 对仲裁结果表示不服意：倘若对仲裁结果表示不服意，依法定有效期限内可向中央法院提起上诉请求𐟗㣀‚ 𐟓Ⱏ“Ⱏ“⦀𛤹‹，劳动者需要通过合规的途径来捍卫自己的权益，坚决避免采取任何极端的抗议或维权行为。𐟑‘‘律图网，18万律师专业认证，真人律师1对1服务。超3亿人使用，99%用户选择。如果还有其他法律问题需要咨询，欢迎点击图片下方按钮【立即查看】～可以快速咨询本地律师哦～ #法律咨询# #律师咨询# #免费问律师# #每天学点法律知识# #免费法律咨询#

「对啊网」2025年注册会计师考试---【每日背练】2025CPA《会计》第九章职工薪酬「注册会计师」，学起来！[冲刺][冲刺]

五险一金审计底稿：从工资表到社保公积金 𐟓Š 第四模块：应付职工薪酬 𐟓Š 第六篇：五险一金 𐟔 在前面的分享中，我们已经讨论了“工资奖金”和“职工福利费”，现在我们来深入探讨“五险一金”的部分。 𐟌𑠤𚔩™餸€金 𐟓… 期初余额与期末余额与“工资奖金”类似，五险一金的余额检查也分为【构成明细】与【期后扣缴】两部分。 𐟓‹ A构成余额的明细：了解五险一金的扣缴政策是关键，是当月扣缴还是次月扣缴。如果是前者，期末无余额；如果是后者，期末余额为12月的计提金额。从序时账或工资表中找到12月的五险一金，与期末余额核对是否一致。注意是否存在“期初有余额”但“期末无余额”（或相反）的情况，如果政策不变，可能是期初/期末少计提、多结转了。 𐟓‹ B期后扣缴检查：检查期后扣缴金额与计提金额是否一致。 𐟓… 本期增加 𐟔 与“工资奖金”的思路相同： A. 成本费用类科目是否正确：获取【部门清单】，匹配部门与入账科目。 B. 金额是否正确：账面与【工资表】核对，以及与【社保、公积金申报表】核对，按月+按部门。 C. 账务处理是否正确：通过【勾稽】检查。 𐟓… 本期减少 𐟔 本期减少的两个步骤“A账务处理”和“B真实扣缴”，同样也是通过【A勾稽】和【B检查凭证附件】来判断。 𐟓 复习一下计提和发放五险一金的分录： 1️⃣ 社保公积金的计提借：成本费用类科目、在建工程——社保、公积金贷：应付职工薪酬——社保、公积金（公司部分） 2️⃣ 缴交社保公积金（个人+公司部分）（当月或次月）借：应付职工薪酬——社保、公积金（公司部分）借：其他应付款——社保、公积金（个人部分）贷：银行存款 𐟌Ÿ 记住！个人部分的社保公积金，不通过“应付职工薪酬”科目计提。 𐟤” 有时可能会疑惑，个人部分的社保公积金在【工资表】里是包含于【应计工资】里，而【应计工资】是需要计提的呀？ 𐟔 实际上，【应计工资】是用于【应付职工薪酬——工资奖金】科目，只是我们发放工资的时候，有一部分没有进我们口袋，而进了社保公积金库的口袋。 𐟔 而公司部分的社保公积金，是通过【应付职工薪酬——社保公积金】计提的，是公司单独交的，不是从我们工资里扣掉的。 𐟓 本篇的“五险一金”分享到这里啦，还有什么疑问吗，欢迎讨论。

出差吃饭的费用应该怎么记账？𐟍𝯸 1⃣ 员工培训吃饭（计入职工教育经费）借：管理费用等 1000 贷：应付职工薪酬-职工教育经费 1000 借：应付职工薪酬-职工教育经费 1000 贷：银行存款等 1000 2⃣ 员工聚餐（计入福利费）借：管理费用等-福利费 1500 贷：应付职工薪酬-福利费 1500 借：应付职工薪酬-福利费 1500 贷：银行存款等 1500 3⃣ 招待客户吃饭（计入业务招待费）借：管理费用等-业务招待费 1200 贷：银行存款等 1200 4⃣ 出差吃饭（计入差旅费）借：管理费用等-差旅费 2000 贷：银行存款等 2000 5⃣ 一般会议吃饭（计入会议费）借：管理费用-会议费 1600 贷：银行存款等 1600 6⃣ 董事会吃饭（计入董事会费）借：管理费用-董事会费 3600 贷：银行存款等 3600 7⃣ 筹建期间吃饭（计入开办费）借：管理费用-开办费 3000 贷：银行存款等 3000 8⃣ 促销展览吃饭（计入宣传费）借：管理费用-宣传费 1800 贷：银行存款等 1800

小沐视角@字典说财税（第154集） “识途”申报表：企业所得税（28） ☞明细表No.9：A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表（2018版表及说明）企业所得税年度纳税申报表填报表单（2020版）包括信息基础表、A类年度纳税申报表主表及其9类（35张）明细表。 A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表（2018版表及说明）反映纳税人发生的职工薪酬（包括工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等支出）情况，以及由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。纳税人只要发生职工薪酬支出，不论是否纳税调整，均需填报本表。政策依据：《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3 号）《财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕65 号）《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27 号）《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告 2012 年第 18 号）《财政部国家税务总局商务部科技部国家发展改革委关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕59 号）《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告 2015 年第 34 号）《财政部税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51 号） ✄填报要求 ◇第 1 行“一、工资薪金支出” 填报纳税人本年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或非现金形式的劳动报酬及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下：第 1 列“账载金额”填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。第 2 列“实际发生额”分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额（实际发放的工资薪金）。第 5 列“税收金额”填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额，按照第 1 列和第 2 列分析填报。第 6 列“纳税调整金额”填报第 1-5 列金额。 ◇第 2 行“股权激励” 适用于执行《上市公司股权激励管理办法》（中国证券监督管理委员会令第 126 号）的纳税人填报，具体如下：第 1 列“账载金额”填报纳税人按照国家有关规定建立职工股权激励计划，会计核算计入成本费用的金额。第 2 列“实际发生额”填报纳税人根据本年实际行权时股权的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量计算确定的金额。第 5 列“税收金额”填报行权时按照税收规定允许税前扣除的金额，按第 2列金额填报。第 6 列“纳税调整金额”填报第 1-5 列金额。 ◇第 3 行“二、职工福利费支出” 填报纳税人本年度发生的职工福利费及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下：第 1 列“账载金额”填报纳税人会计核算计入成本费用的职工福利费的金额。第 2 列“实际发生额”分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的职工福利费实际发生额。第 3 列“税收规定扣除率”填报税收规定的扣除比例。第 5 列“税收金额”填报按照税收规定允许税前扣除的金额，按第 1 行第 5列“工资薪金支出\税收金额”㗧莦”𖨧„定扣除率与第 1 列、第 2 列三者孰小值填报。第 6 列“纳税调整金额”填报第 1-5 列金额。 ◇第 4 行“三、职工教育经费支出” 填报第 5 行金额或者第 5+6 行金额。 ◇第 5 行“按税收规定比例扣除的职工教育经费” 适用于按照税收规定职工教育经费按比例税前扣除的纳税人填报，填报纳税人本年度发生的按税收规定比例扣除的职工教育经费及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下：第 1 列“账载金额”填报纳税人会计核算计入成本费用的按税收规定比例扣除的职工教育经费金额，不包括第 6 行“按税收规定全额扣除的职工培训费用”金额。第 2 列“实际发生额”分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的职工教育经费实际发生额，不包括第 6 行“按税收规定全额扣除的职工培训费用”金额。第 3 列“税收规定扣除率”填报税收规定的扣除比例。第 4 列“以前年度累计结转扣除额”填报纳税人以前年度累计结转准予扣除的职工教育经费支出余额。第 5 列“税收金额”填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额（不包括第 6 行“按税收规定全额扣除的职工培训费用”金额），按第 1 行第 5 列“工资薪金支出\税收金额”㗧莦”𖨧„定扣除率与第 2+4 列的孰小值填报。第 6 列“纳税调整金额”填报第 1-5 列金额。第 7 列“累计结转以后年度扣除额”：填报第 2+4-5 列金额。 ◇第 6 行“按税收规定全额扣除的职工培训费用” 适用于按照税收规定职工培训费用允许全额税前扣除的纳税人填报，填报纳税人本年度发生的按税收规定全额扣除的职工培训费用及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下：第 1 列“账载金额”填报纳税人会计核算计入成本费用的按税收规定全额扣除的职工培训费用金额。第 2 列“实际发生额”分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的职工教育经费本年实际发生额中可全额扣除的职工培训费用金额。第 3 列“税收规定扣除率”填报税收规定的扣除比例（100%）。第 5 列“税收金额”填报按照税收规定允许税前扣除的金额，按第 2 列金额填报。第 6 列“纳税调整金额”：填报第 1-5 列金额。 ✄纳税调整涉及的6类调整项目及4大指标申报表中的“A105000纳税调整项目明细表”反映纳税人财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时需要进行纳税调整的项目和金额情况。 ◇6类调整纳税人按照“收入类调整项目”、“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”、“特殊事项调整项目”、“特别纳税调整应税所得”、“其他”6类分项填报，汇总计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计金额。本表涉及的“调增金额”、“调减金额”只填报正数，不能出现负值。 ◇4大指标数据栏分别设置“账载金额”“税收金额”“调增金额”“调减金额”四个栏次。 “账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。 “税收金额”是指纳税人按照税收规定计算的项目金额。对需填报下级明细表的纳税调整项目，其“账载金额”“税收金额”“调增金额”“调减金额”根据相应附表进行计算填报。

会计凭证规范性：薪酬福利类科目处理在会计工作中，处理职工薪酬、福利、教育经费等费用时，有些会计人员选择直接做以下分录：借: 管理费用贷: 银行存款而不做应付职工薪酬的一贷一借。理由是太麻烦，反正都要抵消，就不用做了。这种处理方式在实务中很常见，但我们需要判断它是否可以省略。以应付职工薪酬为例，我们来探讨一下这个科目的含义和处理方式。应付职工薪酬的贷方表示本期计提的薪酬福利，而借方则表示本期支付的薪酬福利。如果省略这个科目，直接做上述分录，会导致发生额不对，本期计提和支付的数都会变小。我们一般通过余额来管理这个科目，比如发完工资、付完报销后对一下余额，但会忽略发生额。实务中与此相关联的方面有以下几点：企业报表报送：规模以上企业每个月需要在平台报送报表，这是每年核算GDP的重要基础数据。有的报表还会要求报送本期实际支付的工资，我们可以直接看应付职工薪酬-工资的借方发生额。现金流量表：现金流量表中有一项是支付给职工以及为职工支付的各种款项。在实务中，我们可以通过是否过应付职工薪酬这个科目来判断是否属于这一项。手工表可以这样看，自动生成的话更可以以此作为复核查错的依据。资产负债表：资产负债表上的应付工资反映的就是此科目的余额。所得税汇算清缴：职工三项是有扣除比例的，账务规范了，可以直接从这里取数。综上所述，财务工作中有很多地方都是有对应的勾稽关系。就像我们学数学，用一种方法解答了之后，可以用另一种方法再去验证一下是否做对了，这样很容易发现错误。如果还是用相同的方法再去算一遍，就没那么容易发现。财务工作也是一样，提供数据时可以从银行支出里筛选工资，可以看会计账上的应付职工薪酬-工资的借方数，一致再报送出去。不一致，还能发现工作中的问题，及时纠错。很多财务人员现在在小公司工作，觉得不需要规范，怕麻烦，恰恰相反。财务工作本来就有一定的风险性，越是不规范的公司，我们越要用自己的专业性来保护自己。

夏天到了，你们公司有没有高温补贴呢？𐟌ž 嘿，大家好！夏天来了，气温一天天升高，大家是不是都在想，公司有没有发高温补贴呢？今天我们就来聊聊这个话题。什么是高温补贴？𐟤” 高温补贴是国家为了保障在高温天气下工作的劳动者的安全和健康而设立的一种津贴。简单来说，就是企业在炎热的夏天要给员工发点钱，保证大家在高温下还能安心工作。根据国家规定，用人单位如果安排劳动者在日最高气温达到35℃以上的环境下露天工作，或者工作场所温度降不到33℃以下，就要支付高温补贴。高温补贴的会计和税务处理𐟓Š 说到钱，咱们得搞清楚这些补贴是怎么处理的。会计上，高温补贴应该计入“应付职工薪酬——工资——员工高温补贴”这个科目。具体操作是这样的：计提高温补贴：借：生产成本、制造费用、管理费用等；贷：应付职工薪酬——工资——员工高温补贴。实际发放高温补贴：借：应付职工薪酬——工资——员工高温补贴；贷：银行存款。税务上，高温津贴可以作为工资的一部分，在企业所得税前据实扣除。而且，这些津贴需要并入当月的工资一起申报个人所得税。不过，高温津贴不属于免税项目，所以还是要交税的。防暑降温费和高温补贴的区别𐟌᯸ 有些企业可能会搞混防暑降温费和高温补贴。其实，防暑降温费是企业自愿给的，没有法定支付义务，属于职工福利费。它的会计处理和税务处理跟高温补贴不一样：会计处理：防暑降温费通常计入“应付职工薪酬——职工福利费”科目。税务处理：防暑降温费的税前扣除受到工资总额14%的限额限制，而且需要并入当月工资合并申报个人所得税。注意事项⚠️ 企业在处理高温补贴的会计和税务问题时，一定要遵循相关的会计准则和税法规定，避免出错。同时，保存好相关的会计和税务文件，以备税务审计时使用。通过上面的分析，我们可以看出，高温补贴的会计和税务处理其实并不复杂，但需要企业认真对待，确保正确区分不同类型的补贴，并按照正确的方法进行会计处理和税务申报。希望这篇文章能帮到大家！𐟌ž

会计新手必看！记账月末全攻略作为一名会计新手，每月的做账流程是基础中的基础，千万别在这上面掉链子！下面我来详细讲解一下记账凭证的审核和月末处理流程，希望能帮到大家。 𐟓‘记账凭证审核要点日期：凭证上的日期是否正确？收款凭证和付款凭证的日期是否与实际收付款日期一致？转账凭证的日期是否与收到原始凭证的日期或编制记账凭证的日期一致。编号：凭证是否有编号，编号是否正确。摘要：经济业务摘要是否准确反映了业务内容。会计科目：使用的总账科目和明细科目是否齐全。金额：金额计算是否准确，书写是否清晰、符合要求。原始凭证：附带的原始凭证张数与凭证上填写的张数是否一致。签名/盖章：填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章是否齐全。 𐟓‘月末处理流程计提职工工资、社保、福利费、教育经费、工会经费等：计提工资、社保借:管理费用等贷:应付职工薪酬——工资、社会保险费按工资总额的14%提取职工福利费借:管理费用等贷:应付职工薪酬福利费按工资总额的8%提取职工教育费借:管理费用等贷:应付职工薪酬职工教育经费按工资总额的2%提取工会经费借:管理费用等贷:应付职工薪酬-工会经费计提固定资产折旧、无形资产摊销：借:管理费用等贷:累计折旧/摊销摊销费用：借:管理费用等贷:待摊费用 𐟓‘编制会计报表根据记账凭证汇总表登记总账后，进行结账和对账，确保账证相符、账账相符、账实相符。然后编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。 𐟓‘记账凭证装订与保管将记账凭证装订成册，妥善保管，方便日后查阅和审计。小建议 𐟒እ…𓦳褼š计动态和政策：定期关注国内外会计行业的动态，以便及时调整工作策略。持续学习和实践：会计领域的知识和技能是不断更新的，尤其是实操，要及时精进。建立会计人脉：参加会计圈的活动、加入社群等，与业内人士建立联系，获取更多行业信息和资源。希望这些信息能帮到大家，祝大家在会计道路上越走越稳！

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