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视同销售最新视觉报道_视同销售的账务处理及税务处理(2024年12月全程跟踪)

内容来源：麦吉窗影视所属栏目：热点更新日期：2024-12-04

视同销售

企业间无偿借款的税务处理指南𐟓š 𐟓– 增值税企业之间无偿借款通常需要视同销售缴纳增值税。自然人无偿借款给企业或个人不征收增值税。企业之间借款用于公益事业或以社会公众为对象不征收增值税。企业集团内单位之间的资金无偿借贷行为在规定期限内免征增值税。符合条件的小规模纳税人借款也免征增值税。 𐟓ˆ 企业所得税企业之间无偿借款不属于企业所得税视同销售的情形。企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。关联企业之间无偿借款，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。实际税负相同的境内关联企业之间的借款，只要该借款没有直接或者间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不作特别纳税调整。

如何确定视同销售价格？

𐟎 节日福利发放，会计处理全攻略！𐟓ˆ 𐟓– 会计实操小贴士：节日购物卡福利如何做账？ 𐟎‰ 发放节日购物卡作为员工福利，会计处理至关重要。下面是详细的做账步骤： 1️⃣ 借：应付职工薪酬-福利费贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额） 2️⃣ 借：主营业务成本贷：库存商品 𐟔 注意：这种情况视同销售，需要确认收入和结转成本。按照自产产品含税的公允价值并入“工资薪金”缴纳个人所得税。直接计入“贷：库存商品”是不对的，可能存在偷逃税款的行为。 𐟓š 政策依据：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定，任职受雇单位发给个人的福利，不论是现金还是实物，依法均应缴纳个人所得税。但对于集体享受的、不可分割的非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，外购的货物用于集体福利或者个人消费，不需要视同销售缴纳增值税，但是对应的进项税不得抵扣。如果是自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，需要视同销售缴纳增值税。 𐟒ᠦ𘩩樦示：月底计提是会计的重要工作，发生在权责发生制的前提下，预先计入某些已经发生但未实际支付的费用。会计计提需谨慎，确保账目准确无误。

【企业将资产在总分支机构之间转移，在企业所得税上是否应当做视同销售处理？】

「热点问答」「税问我答」房地产企业销售商品房赠送电器，是否视同销售缴纳企业所得税？

公司注销必知的6个税务问题，别忽视！一、𐟓œ 印花税印花税虽然是个小税种，但在公司注销时却会被仔细审查。实收资本、资本公积、营业账簿、租赁、购销合同以及企业成立以来的重大合同都是检查的重点。印花税采用的是正向列举的方法，凡是《印花税暂行条例》中规定的合同，都应该缴纳印花税，没有列举的则不用缴纳。建议企业先自查一遍，该补税的及时补税。二、𐟒𜠤𘪤𚺦‰€得税根据财税[2003]158号规定，老板从公司借款，一个纳税年度没有归还，也没有用于生产经营的，应该视同分配股息红利，按照20%扣缴个税。因此，企业注销前一定要好好自查一下“其他应收款”科目。三、𐟓‰ 账面存货低价销售很多企业在注销时账面都有存货，可以低价销售出去吗？答案是可以的。通常企业处理临期商品或因清偿债务、转产、歇业等原因进行降价销售商品的，一般可视为有正当理由的低价销售行为，不会被税务局视为价格偏低而进行核定。四、𐟓栨𔦩⥺“存分配给投资者一家商贸公司，账面有一批20万元的商品，市场价格是25万元，注销时，计划将商品分配给股东。按照《增值税暂行条例实施细则》的规定，将商品分配给投资者应该视同销售，应缴纳的销项税是3.25（25*13%）万元。五、𐟔堥𚓥혦Ÿ毁了怎么处理? 一家商贸公司，在注销时发现，一批113万元的存货由于管理不善毁损没有价值了，这批货物前期已经抵扣了进项税。由于是管理不善导致的毁损，注销时应该转出进项税13（113/1.13*13%）万元。六、𐟒𘠧•™抵税额能退吗？根据财税〔2005〕165号的规定，企业注销后，期初存货中尚未抵扣的已征税款，以及留抵税额，税务机关都是不再退还的。企业可以将相当于该部分进项税额的货物销售给关联公司，产生销项税，同时能给关联公司开具进项发票，将留抵的税额转嫁给关联公司。但是，一定要注意，和关联公司的交易是要有商业理由，真实存在的。虚开发票不可取！

员工免费餐的税务处理指南 𐟍𝯸 免费员工餐的税务处理 𐟍𝯸 增值税方面根据四川省税务局引用的36号文附件1第十条规定，免费工作餐不属于增值税应税范围，因此不需要视同销售。然而，如果餐饮企业是一般纳税人，需要注意，免费工作餐作为集体福利，制作工作餐所消耗的食材、调味品以及水电费等取得的进项税额是不可抵扣的。实务中，餐饮企业对外销售和工作餐耗用往往是混用的，因此需要合理划分员工免费工作餐的耗用以及对应的进项税额。一方面，需要将员工免费工作餐的耗用从“主营业务成本”中转入“应付职工薪酬-福利费”；另一方面，需要进行进项税额转出。如果是小规模纳税人，不需要进行进项税额转出，但也需要将工作餐耗用冲减主营业务成本。企业所得税方面根据四川省税务局引用的国税函〔2009〕3号规定，免费的工作餐可以作为职工福利费支出，在工资薪金支出的14%以内限额扣除。是否需要视同销售呢？根据《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。在税务实践中，几乎没有见到有税务局将企业的免费工作餐做“视同销售”的处理。因此，对于员工的免费工作餐不需要做视同销售处理，也就不存在确认收入的问题。当然，免费餐的成本耗用与企业对外销售的成本，很多餐饮企业是混在一起的，也涉及到一个合理划分的问题。个人所得税方面免费工作餐，按照税务总局有关领导在线解读，属于不可量化的集体福利，暂不征收个人所得税。员工充值消费的问题 𐟒𓊥‘˜工自行充值并消费，员工的身份就变成一个消费者了，充值时应按照预付卡的税务处理，在实际消费时增值税和企业所得税的纳税义务就发生了。本来就是销售了，根本就不存在所谓的视同销售的问题，餐饮企业按照正常的销售处理即可。

样品赠送税务处理全攻略，轻松搞定！在企业运营中，样品赠送是一种常见的营销手段。然而，如何正确处理这些样品的税务问题，却是一个需要细致考虑的课题。𐟧 𐟎𘀣€销售商品时搭赠免费样品增值税处理：根据《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》（国税函[2010]56号），如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，那么折扣后的销售额可以作为增值税的计算基础。𐟓„ 记住，如果仅在发票的“备注”栏注明折扣额，那么折扣额是不能从销售额中减除的。企业所得税处理：根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号），以买一赠一等组合销售方式出售商品的，不属于捐赠，应按各项商品的公允价值比例来分摊确认销售收入。𐟓ˆ 因此，销售商品时搭赠样品，企业所得税方面是不需要视同销售的。会计处理：在会计上，可以将搭赠商品作为单项履约义务，将销售总额在各商品之间按照公允价值分摊。𐟓Š 借：应收账款、银行存款等；贷：主营业务收入——A商品、主营业务收入——B商品。同时，结转成本：借：主营业务成本——A商品、主营业务成本——B商品；贷：库存商品——A商品、库存商品——B商品。 𐟎 二、无偿赠送样品增值税和企业所得税处理：无偿赠送样品需要视同销售，并且如果赠送对象是个人的，还需要按照“偶然所得”扣缴个人所得税。𐟒𘠧”𑤺Ž无偿赠送没有经济利益流入，不能作为收入处理，会计核算应计入当期损益。发放样品是为了推销和拓展市场，应计入“业务宣传费”。会计处理：借：销售费用——业务宣传费；贷：库存商品、应交税费——应交增值税（销项税额）、应交税费——应交个人所得税（赠送对方不是个人的除外）。𐟓 通过以上步骤，企业可以更有效地管理样品赠送的税务问题，确保合规操作，同时优化成本和效率。𐟚€

过节送礼税务处理全攻略，会计必看！大家好，我是妍儿，今天咱们来聊聊公司过节送礼的那些事儿，特别是税务处理和会计处理。很多朋友在送礼的时候，可能会忽略一些税务上的细节，结果导致不必要的麻烦。所以，咱们一起来看看这些细节吧！增值税处理 𐟓ˆ 首先，咱们来说说增值税。公司用外购的产品送给客户，虽然看起来简单，但其实里面有很多细节。虽然这些商品不需要直接缴纳增值税，但企业购买这些商品的进项税额是不能抵扣销项税额的。简单来说，企业从中间商变成了最终消费者，自然需要承担商品的增值税。举个例子吧，A公司是一家酒类销售公司，五一劳动节那天，他们买了一批手机送给客户。总共花了113,000元，其中进项税是13,000元。因为A公司把手机都送给了客户，所以这13,000元的进项税额不能抵扣，只能做转出处理。当然，如果A公司在购买手机时已经知道了具体的用途，在索要发票时，可以直接获得增值税普通发票。这样不用勾选认证，也不需要进行转出处理了。企业所得税处理 𐟏⊊接下来是企业所得税。企业对外赠送时，肯定需要视同销售缴纳企业所得税。不过，赠送的人不同时，实际处理的情况也是不同的。送给公司职工如果企业把礼品送给公司职工，礼品的成本需要根据实际情况进行分别处理：实际赠送给员工的礼品可以单独核算，并且可以归集到个人的，计入工资薪金所得；如果不能单独核算，则需要成本进入福利费用。这里需要注意，计入福利费用的金额在不超过工资薪金总额的14%时，可以全额扣除。对于超过部分，在企业所得税年度汇缴清算时，需要进行纳税调整处理。送给客户如果礼品是送给客户的，相应的成本根据实际情况计入业务招待费或广告宣传费。业务招待费按照实际发生额的60%的税前扣除，且不能大于当年销售收入的5‰；广告宣传费一般企业的广告宣传费不能超过当年销售收入的15%，而化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业而言，可以扣除30%，但是烟草企业的广告宣传费一分也不能税前扣除。个人所得税处理 𐟒𜊥𗥨𕄨–ꩇ‘所得公司把礼品送给本单位的员工时，需要把礼品的市场价格加在工资薪金所得里面一起计算个税。毕竟，个人薪金所得的形式不仅限于现金，实物、有价证券都是可以的。偶然所得对于客户来说，和公司没有劳动雇佣关系，客户的额外所得，按照20%的“偶然所得”缴纳个税即可。这里需要注意一下，如果公司赠送的礼品属于消费积分兑换而来，或者和销售有一定的关系，则不需要缴纳。好了，今天的分享就到这里。希望大家在送礼的时候，能够注意到这些税务处理细节，避免不必要的麻烦。如果有任何问题，欢迎留言讨论哦！

接受捐赠取得的增值税专用发票，能作为进项税的抵扣凭证吗？能。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定以及《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第十四条规定，纳税人发生视同销售的无偿捐赠行为，捐赠方应按纳税义务发生时间申报缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。受赠方取得增值税专用发票后，未用于不得抵扣情形，则可以正常抵扣进项税额。