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应收票据最新视觉报道_应收票据二级科目有哪些(2024年12月全程跟踪)

内容来源：麦吉窗影视所属栏目：热点更新日期：2024-12-02

应收票据

𐟓„ 票据审计：揭秘应收应付票据的秘密 𐟔 票据审计的目的：确保期末应收票据的存在性，并检查票据是否得到了恰当的披露。 𐟓š 所需资料：应收应付票据台账信用报告开具承兑汇票的相关协议票据盘点清单 𐟛 ️ 审计程序： 1️⃣ 期末账面票据金额的存在性：通过票据盘点来验证。 2️⃣ 列报：根据企业管理票据的业务模式，判断期末应收票据是否符合以摊余成本计量或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。若持有票据的目的是收取合同现金流量和出售，则期末应作为应收款项融资披露。 3️⃣ 披露：对于本期减少的票据，应按到期承兑、贴现、背书进行分类，并披露已背书或贴现且在资产负债表日尚未到期的应收票据情况。对于背书转让的票据，应根据支付款项的性质如费用款、材料款、设备款进行分类，以判断应计入经营活动还是投资活动现金流量。对于背书或贴现的应收票据，应根据金融工具准则终止确认原则判断是否应当终止确认。一般来讲，对于国有六大行开具的银行承兑汇票只有利率风险，且在贴现或背书时风险已经转移，因此可以终止确认。对于承兑信用等级不高的银行承兑汇票和商业承兑汇票，还存在信用风险和延期付款风险，背书或转让时无法转移该风险，因此不应当终止确认，应当转回应收票据，并贷记短期借款或其他流动负债。实务中，《上市公司执行企业会计准则案例解析（2019）》中，将应收票据按照信用等级（6+9银行）分为两类，因此在IPO时经常将另外9家上市股份银行与6家国有银行的汇票，在背书或贴现时视为风险和报酬已经转移。

票据贴现会计，贷方为何写借款？在会计处理中，票据贴现的贷方通常不写“应收票据”，而是写“短期借款”。这可能会让人感到困惑，但原因其实很简单。让我们通过一个例子来解释这个问题。假设2023年6月1日，太阳公司销售了一批甲产品给N公司，货款及税款合计为22600元。N公司签发了一张面值为22600元、期限为5个月的不带息商业承兑汇票。太阳公司在持有该票据2个月后，持票向开户银行申请贴现，银行规定的年贴现率为8%。首先，当太阳公司收到这张票据时，会计分录是这样的：借：应收票据贷：主营业务收入这里，“应收票据”是因为太阳公司还没有收到货款，所以这笔款项被记作应收。然后，当太阳公司决定贴现这张票据时，会计分录变成了：借：银行存款贷：短期借款这里，“短期借款”是因为银行给予了太阳公司贴现，相当于太阳公司向银行借了一笔短期贷款。最后，如果假设2023年11月1日票据到期时，承兑人无力支付票款，那么太阳公司需要编制相应的会计分录：借：短期借款贷：应收票据在这个情况下，太阳公司需要将之前从银行借来的短期借款（“短期借款”）记作“应收票据”，因为票款无法按时支付，太阳公司需要重新将这笔款项记作应收。通过这个例子，我们可以看到，票据贴现的贷方为什么写“短期借款”而不是“应收票据”。简单来说，因为银行贴现实际上是一种短期贷款，而不是应收票据的增加。

如何正确测算流动资金贷款需求？对于企业来说，流动资金贷款就像是一场及时雨，能在关键时刻助力企业蓬勃发展。然而，很多客户经理在测算流贷需求时常常感到头疼。今天，我们来分享一个恰当的流贷需求测算案例，供大家参考和学习！ 𐟓Š 案例背景由于下游热力需求企业尚未全部投产，该热电厂的供热产能未完全释放。随着下游用热企业陆续投产，预计2016年热力销售将增加。然而，国家同时下调了燃煤发电企业标杆上网电价，两因素叠加预计2016年销售收入将增长10%。 𐟓ˆ 营运资金周转情况根据报表数值并套用银监会的测算公式，可以得出2015年营运资金周转次数为17.03次。预计2016年营运资金周转情况与2015年相近。因此，2016年营运资金量=上年度销售收入㗯𜈱-上年度销售利润率）㗯𜈱+预计销售收入年增长率）/营运资金周转次数=156900万元㗯𜈱-24.08%）㗯𜈱+10%）/17.03次=7694万元。 𐟔 深入沟通了解企业情况通过与企业的深入沟通，了解到以下情况：承兑汇票是企业重要的结算方式，应收/应付款中应考虑票据的因素。企业年末会与下游客户集中结算，年末应收账款和应收票据的金额相对较低。通过查阅企业2015年各月末报表，应收账款平均余额约25000万元，应收票据平均余额约12000万元。企业表示2016年即使销售收入增长，应收账款和应收票据的平均余额也将控制在该水平。该热电厂正在进行环保设施升级改造，应付账款包含应付环保设施购置款和建设施工款。查询企业应付账款的债权人名单，其中包含与日常原燃料采购无关的环保设备供应商、建设施工企业等，扣除与原燃料采购无关的款项后，应付账款平均余额约2760万元。 2014年末（2015年初）预付款中也包含少量的预付设备购置款，扣除预付设备购置款后的金额为1000万元。 𐟓Š 重新测算根据上述情况重新测算：应收账款周转率=营业收入/(应收账款平均余额+应收票据平均余额)=156900万元/(25000万元+12000万元）=4.24次，应收账款周转天数为84.89天。应付账款周转率=营业成本/(扣除非营运资金的应付账款平均余额+应付票据平均余额)=119120万元/(2760万元+0万元)=43.16次，应付账款周转天数为8.34天。预付账款周转率=营业成本/扣除非营运资金的预付账款平均余额=119120万元/885万元=134.60次，预付账款周转天数为2.67天。通过这个案例，我们可以看到，正确的流贷需求测算需要深入了解企业的实际情况，并进行细致的分析和计算。希望这个案例能对大家有所帮助！

应收票据的列报与终止确认：你需要知道的事在企业会计准则的框架下，应收票据的列报和终止确认是一个重要的会计问题。根据《上市公司执行企业会计准则案例解析》（2020版）中的案例2-06，“应收票据的终止确认”，我们可以将应收票据分为两大类：信用等级较高的银行承兑汇票 𐟏抨🙤𚛧娦š常由信用等级较高的银行承兑，如中国银行、中国农业银行、中国建设银行、中国工商银行、中国邮政储蓄银行、交通银行等6家大型商业银行，以及招商银行、上海浦东发展银行、中信银行、中国光大银行、华夏银行、中国民生银行、平安银行、兴业银行、浙商银行等9家上市股份制商业银行。这些票据的信用风险和延期付款风险很小，而且票据相关的利率风险已经转移给银行。因此，当这些票据被背书或贴现时，可以判断其所有权上的主要风险和报酬已经转移，可以进行终止确认。信用等级不高的银行承兑汇票或企业承兑的商业承兑汇票 𐟏⊨🙤𚛧娦š常由信用等级不高的银行承兑，或者由企业自行承兑。这些票据的主要风险包括信用风险和延期付款风险。即使进行了背书和贴现，这些票据的相关风险仍然存在，因此不应终止确认。 IPO实务中的处理 𐟓ˆ 在IPO实务中，一般将“6+9”银行划分为信用等级较高的银行。期末已背书或贴现但未终止确认的银行承兑汇票，以及在手的信用等级不高的银行承兑汇票或企业承兑的商业承兑汇票，应列示为“应收票据”，并在背书和贴现时做不予终止确认处理。只有在到期实际承兑或支付后再予以终止确认。总结 𐟓 在期末，如果手头有信用等级较高的银行承兑汇票（通常指“6+9”银行），可以列示为“应收款项融资”，并在背书或贴现时进行终止确认。而对于信用等级不高的银行承兑汇票或企业承兑的商业承兑汇票，应继续列示为“应收票据”，并在背书和贴现时保持不予终止确认的状态。通过这些规则，企业可以更准确地反映其财务状况，确保财务报表的准确性。

会计科目大全：秒懂各种会计术语！作为一个会计，我得说，我的会计科目知识已经达到了秒懂的程度！以下是一些常见的会计科目，看看你能理解多少：库存现金 𐟒𐯼š财务人员放在柜子里的钱。银行存款 𐟒𓯼š放在银行的钱。其他货币资金 𐟒Ž：有专门用途的银行存款。交易性金融资产 𐟓ˆ：买卖转差价的投资。应收票据 𐟧𞯼š卖东西没收到钱，收了张票。应收账款 𐟒𘯼š卖东西没收到钱，口头欠着，没有凭据。预付账款 𐟓毼š提前给的定金。应收股利 𐟓ˆ：买股票赚的分红，还没收到。其他应收款 𐟒𜯼š主业以外的各种应收，暂付的款项。应收利息 𐟒᯼š别人欠我的利息。坏账准备 𐟚민š做好回不了款的准备。材料采购 𐟛’：计划成本下，采购材料用的。在途物资 𐟚š：淘宝下单的东西在路上。原材料 𐟍…：番茄炒蛋的番茄。材料成本差异 𐟓‰：材料实际成本和计划成本不一样。短期借款 𐟒𓯼š从银行借，1年内需要还的。应付票据 𐟧𞯼š对应应收票据，买东西要付的票。应付账款 𐟒𘯼š对应应收账款，买东西要付的钱。预收账款 𐟒𐯼š对应预付账款，卖家提前收的钱。应付职工薪酬 𐟑导š应该付的薪资报酬。应交税费 𐟓œ：应该交的税费。应付利息 𐟒᯼š应付的利息。应付股利 𐟓ˆ：应付的股利。其他应付款 𐟒𜯼š主业以外的各种应付、暂收的款项。实收资本 𐟒𕯼š企业实际收到的投资。资本公积 𐟒𐯼š老板多掏的钱。其他综合收益 𐟓ˆ：利得和损失。盈余公积 𐟒𜯼š赚钱了，提取一部分放企业以备不时之需。本年利润 𐟒᯼š今年赚的钱。利润分配 𐟒𐯼š把赚的钱分出去。生产成本 𐟏�š生产投入的料、工、费。制造费用 𐟏�š开店需要的水电费，管理人员工资。研发支出 𐟒𛯼š开发软件需要的钱。主营业务收入 𐟒𜯼š主业卖的钱。其他业务收入 𐟒𜯼š副业卖的钱。公允价值变动损益 𐟓‰：市场价波动引起的损失和收益。投资收益 𐟓ˆ：投资盈亏。其他收益 𐟒𐯼š政府补助那点事。营业外收入 𐟎𒯼š中五百万之类的。主营业务成本 𐟏�š主业发生的成本。其他业务成本 𐟏�š副业发生的成本。税金及附加 𐟓œ：经营活动应负担的相关税费。销售费用 𐟚—：为销售产品花的钱，打广告等。管理费用 𐟏⯼š杂七杂八的钱。财务费用 𐟒𓯼š银行手续费，现金折扣等。资产减值损失 𐟓‰：这个东西贬值了。信用减值损失 𐟚민š信用不好导致的损失。作为一个会计人，只有不断提升自己的能力才不会被淘汰哦！

【佛山照明第三季度营收下跌5.75%，净利润减少15.86%】截至2024年9月30日，佛山照明应收账款期末余额为22.52亿元，期初余额为20.93亿元。应收票据期末余额为10.78亿元。详见：网页链接@佛山照明FSL@三雄极光@OPPLE-欧普照明@雷士照明@飞利浦照明@Yeelight易来智能照明@公牛开关照明

会计科目详解：轻松掌握财务费用 𐟍’ 资产类库存现金：财务人员放在柜子里的钱。银行存款：放在银行的钱。其他货币资金：有专门用途的银行存款。交易性金融资产：买卖转差价的投资。应收票据：卖东西没收到钱，收了张票。应收账款：卖东西没收到钱，口头欠着，没有凭据。预付账款：提前给的定金。应收股利：买股票赚的分红，还没收到。其他应收款：主业以外的各种应收，暂付的款项。应收利息：别人欠我的利息。坏账准备：做好回不了款的准备。材料采购：计划成本下，采购材料用的。在途物资：淘宝下单的东西在路上。原材料：番茄炒蛋的番茄。材料成本差异：材料实际成本和计划成本不一样。 𐟍’ 负债类短期借款：从银行借，1年内需要还的。应付票据：对应应收票据，买东西要付的票。应付账款：对应应收账款，买东西要付的钱。预收账款：对应预付账款，卖家提前收的钱。应付职工薪酬：应该付的薪资报酬。应交税费：应该交的税费。应付利息：应付的利息。应付股利：应付的股利。其他应付款：主业以外的各种应付、暂收的款项。 𐟍’ 所有者权益实收资本：企业实际收到的投资。资本公积：老板多掏的钱。其他综合收益：利得和损失。盈余公积：赚钱了，提取一部分放企业以备不时之需。本年利润：今年赚的钱。利润分配：把赚的钱分出去。生产成本：生产投入的料、工、费。制造费用：开店需要的水电费，管理人员工资。研发支出：开发软件需要的钱。 𐟍’ 损益类主营业务收入：主业卖的钱。其他业务收入：副业卖的钱。公允价值变动损益：市场价波动引起的损失和收益。投资收益：投资盈亏。其他收益：政府补助那点事。营业外收入：中五百万之类的。主营业务成本：主业发生的成本。其他业务成本：副业发生的成本。税金及附加：经营活动应负担的相关税费。销售费用：为销售产品花的钱，打广告等。管理费用：杂七杂八的钱。财务费用：银行手续费，现金折扣等。资产减值损失：这个东西贬值了。信用减值损失：信用不好导致的损失。营业外支出：偶然的支出，捐赠罚款等。所得税费用：交税。

会计科目大白话：零基础也能轻松理解！会计科目总是让人觉得晦涩难懂，尤其是对于零基础的小伙伴们。别担心，今天我为大家整理了一份超实用的会计科目大白话解释，保证你一看就懂！每个科目的意思都解释得很清楚，建议大家收藏起来，方便随时查阅哦～资产类 𐟓ˆ 流动资产库存现金：财务人员放在保险柜里的钱。银行存款：放在银行里的钱。其他货币资金：有专门用途的银行存款。交易性金融资产：买卖转差价的投资。应收票据：卖东西没收到钱，收了张票。应收账款：卖东西没收到钱，口头欠着，没有凭据。预付账款：提前给的定金。应收股利：买股票赚的分红，还没收到。应收利息：别人欠我的利息。其他应收款：主业以外的各种应收、暂付的款项。坏账准备：做好回不了款的准备。材料采购：计划成本下采购材料用的。材料成本差异：材料实际成本和计划成本不一样。原材料：土豆牛肉等食材。在途物资：百度下单的东西在路上还没到家。库存商品：在仓库里等待出售的产品。待处理财产损益：等待处理的资产的盘亏盘盈。注意：资产类备抵科目，借方表示减少，贷方表示增加。负债类 𐟓‰ 流动负债短期借款：向银行借，1年内需要还的。应付票据：对应应收票据，买东西要付的票。应付账款：对应应收账款，买东西要付的钱。预收账款：对应预付账款，卖家提前收的钱。应付职工薪酬：应该付还没付的薪资报酬。应交税费：应交还没交的税费。应付股利：应付还没付的股利。应付利息：应付还没付的利息。其他应付款：主业以外的各种应付、暂收的款项。非流动负债长期借款：向银行借，大于1年需要还的。应付债券：债券的很多种，应该付的。长期应付款：长时间应付未付的钱。预计负债：未来的债务，有不确定性。成本类 𐟒𜊧”Ÿ产成本：生产投入的料、工、费。制造费用：开店需要的水电费，人员工资。研发支出：开发软件需要的钱。损益类 𐟓Š 收入类借减贷增主营业务收入：卖东西赚的钱。其他业务收入：除了卖东西以外的收入。营业外收入：意外之财，比如罚款收入。费用类借增贷减主营业务成本：卖东西的成本。其他业务成本：除了卖东西以外的成本。营业外支出：意外支出，比如罚款支出。希望这份大白话解释能帮到你们，会计其实并没有想象中那么难！加油，小伙伴们！𐟒ꀀ

会计科目速记：轻松搞定，秒懂暗黑偏方！ 𐟓Œ 资产类（借十贷一）流动资产应收票据（卖东西没收到钱，但收到了票据）应收账款（卖东西没收到钱，只是口头承诺）预付账款（提前支付的定金）应收股利（别人欠我的利息）其他应收款（主业以外的各种应收款项）应收利息（别人欠我的利息）坏账准备（做好收不回来钱的准备）材料采购（计划成本下采购材料用的）材料成本差异（材料实际成本和计划成本不一样）库存商品（在仓库里等待卖出去的商品）发出商品（卖家已经发出去了，买家还没收到货）商品进销差价（商品购进和销售的价格差）委托加工物资（委托别人帮我加工的东西）存货跌价准备（积压的产品就算卖出去也收不回本）非流动资产长期股权投资（长期持有的投资）长期股权投资减值准备（投资跌了）长期应收款（长时间应该收但是没有收回来的钱）固定资产（比如房子、车子、办公用品等）累计折旧（固定资产的消耗，越久越不值钱）固定资产减值准备（固定资产也跌了）在建工程（正在建造的工程项目）工程物资（准备用到在建工程的东西，比如水泥钢筋等）固定资产清理（卖掉固定资产的过程中发生的费用，过度科目） 𐟓Œ 负债类（借一贷十）流动负债短期借款（同银行借一年内需要还的钱）应付票据（应收票据的反义词）应付账款（应收账款的反义词）预收账款（预付账款的反义词）应付工资（应该给员工但还没有给的工资）应交税费（应该交还没有交的税费）应付利息（应该付但还没付的利息）应付股利（应该付但还没付的股利）其他应付款（主业以外的各种应付、暂收的款项）非流动负债长期借款（同银行借入大于一年需要还的钱）应付债券（听过国债吧，差不多类似）长期应付款（长时间应付但未付的钱）预计负债（提前预估的未来的债务，有不确定性） 𐟓Œ 所有者权益类（借一贷+）实收资本（和股本一样，企业实际收到的投资）资本公积（老板多掏的钱）其他综合收益（比较复杂）盈余公积（类似预备金，从企业赚的钱里边儿提取出来的）本年利润（今年赚的钱）利润分配（不管盈亏最后都来我这儿）这样看是不是就容易多了？如果还有其它实操方面不懂的，可以直接跟加图会计学习，真账实训系统实用性很强，里面的案例都源于真实工作，属于是学了就能用，跟个一个月下来基本就能上手八成基础工作了。

自IPO以后，再未融过资的除茅台之外，还有哪家酒企？应收票据量最少的，除茅台以外，谁排第二？财务报表干净程度除茅台之外，谁排第二？洋河股份是也…… 不用交流，也无暇与人探讨，更无意与人争论，还是用行动表达态度吧……

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