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抵扣进项税前沿信息_已入账但未抵扣进项税(2024年12月实时热点)

内容来源：麦吉窗影视所属栏目：教程更新日期：2024-11-30

抵扣进项税

𐟍农产品采购与进项税抵扣全攻略𐟓– 农产品的采购渠道多种多样，包括农户直接采购、零税率菜市场采购、小规模纳税人采购以及一般纳税人采购。𐟌𞰟妰ŸŽ 𐟔对于不同渠道的农产品采购，其增值税发票和账务处理方式也有所不同。以下是详细的进项税抵扣原则： 1️⃣ 从一般纳税人处取得增值税专票：对方是一般纳税人。对方开具的是可抵扣的增值税专票。进项税的抵扣原则：取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额。例如：A公司为一般纳税人，2019年4月购进一批菠萝用于生产菠萝罐头，取得增值税专用发票，金额10万元，增值税额1万元。账务处理如下：借：原材料 10万元应交税费一应交增值税（进项税额） 1万元贷：银行存款 11万元 2️⃣ 小规模纳税人专票、简易计税票：进项税的抵扣原则：取得3%的专票或普票时，进项税抵扣金额以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。例如：A公司为一般纳税人，2022年4月购进一批菠萝用于生产菠萝罐头，从小规模纳税人处取得增值税普通发票，金额10万元，增值税额0.3万元。账务处理如下：借：原材料 9.7万元应交税费一应交增值税（进项税额） 0.9万元贷：银行存款 10.3万元 3️⃣ 农产品销售（收购）发票：进项税抵扣原则：纳税人购进农产品，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。例如：A公司为一般纳税人，2022年5月购进一批苹果用于生产苹果罐头，苹果从农民手中直接购得开具了收购发票，总金额10万元。账务处理如下：借：原材料 9.1万元应交税费一应交增值税（进项税额） 0.9万元贷：银行存款 10万元 4️⃣ 用于生产13%税率的货物：进项税抵扣原则：纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，在原来9%的抵扣基础上，加计抵扣1%。例如：（接案例3）A公司购买苹果后制作苹果罐头，5月份全部领用生产成为苹果罐头（苹果罐头适用税率为13%）。领用账务处理如下：借：生产成本 9万元应交税费一应交增值税（进项加计抵减额） 0.1万元贷：原材料 9.1万元 𐟓注意事项：纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的按9%抵扣进项税，不得加计抵扣。纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。购入免税农产品，销售环节依然免税的不用计算进项税。

进项税大于销项税？教你如何巧妙处理！在实际工作中，我们可能会遇到进项税大于销项税的情况。如果不想一次性抵扣完，该如何进行账务处理呢？别担心，我来教你一个非常实用的方法！首先，你可以这样做：借：库存商品应交税费-待认证进项税贷：应付账款等到你需要认证抵扣进项税的时候，再做出以下分录：借：应交税费-应交增值税(进项税) 贷：应交税费-待认证进项税这样处理后，你就可以完美解决当月不认证的进项税问题啦！是不是很简单？如果觉得有用，记得点赞哦！𐟒က

【会计群聊天记录公开！企业发生的交通费办理进项税额抵扣的问答戳图了解↓】（支持单位@河南税务点击链接查看更多→网页链接）

【短视频丨机票退、改签费能否抵扣进项税？】网页链接西安税务的微博视频

增值税专用发票进项税额抵扣注意事项 𐟓Œ 一般纳税人企业，只要取得增值税专用发票，其进项税额通常都可以认证抵扣。但并非所有情况都能抵扣，以下是一些特殊情形： 1️⃣ 集体福利或个人消费的增值税专用发票：如职工食堂、职工宿舍等，以及以福利、奖励、津贴等形式发给职工个人的福利，建议开具普通发票。例如，中秋节公司购买的蟹卡、大米等福利，取得的增值税专用发票，其税额不能抵扣。 2️⃣ 非正常损失的购进货物：如因管理不善造成的发霉、丢失等，已抵扣的进项税额需做进项税额转出。 3️⃣ 自然灾害造成的存货损失：这种不可抗力的因素造成的损失，其进项税额可以抵扣。 4️⃣ 住宿费取得的增值税专票：是否可以抵扣取决于用途。例如，交际应酬（如招待客户）发生的住宿费进项不能抵扣；员工外出旅游（属于集体福利）的住宿费进项也不能抵扣；而员工因公出差的住宿费（取得专票），其进项可以抵扣。企业员工在公司注册地或经营地发生的住宿费，只要不属于简易计税、免征增值税项目、计提福利或个人消费，取得专票认证后都可以抵扣。 5️⃣ 小规模纳税人：小规模纳税人本身不是一般纳税人，即便取得了增值税专用发票，其进项税额也不能抵扣。因此，建议小规模纳税人可以取得普通发票（包括增值税普通发票、定额发票等）。 𐟓Œ 了解这些特殊情形，可以帮助企业更好地管理增值税进项税额的抵扣，避免不必要的税务风险。

招待客户，取得的业务招待费中的住宿费专用发票是否可以抵扣进项税？税局回复：⠂ ⠦ 𙦍Š财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》规定："第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。　......　(六)购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。　　(七)财政部和国家税务总局规定的其他情形。　　本条第(四)项、第(五)项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。　　 ......　　本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。"根据上述贵司描述，若是纳税人的交际应酬消费，属于个人消费，不可以抵扣进项税额。给大家总结一下就是： 1、企业一般意义上的“业务招待费”可能包括生产经营需要的宴请、旅游景点参观、娱乐、以及住宿费用等，这些基本属于是“交际应酬费”，相关专票的进项税额不能抵扣，只能做转出； 2、企业如果负担的其他企业员工的差旅费，能不能抵扣进项税要综合业务的性质判断：比如，A公司聘请B公司的员工维修一项机器设备，B公司员工因此产生的住宿费用由A公司负责，该项费用企业列入业务招待费，此时的住宿费非交际应酬性消费而属于生产性支出，可以抵扣进项税。 3、企业应严格区分业务招待费和会议费，不得将业务招待费内容计入会议费税前列支和抵扣，会议费正常情况下需要提供会议时间地点人员、会议记录等材料作为税前扣除的辅助材料，同时其符合上述情况的会议费不属于交际应酬费范畴可以进项抵扣。

进项税抵扣VS认证，有何不同？

【税务师-历年真题】2024年税务师《税法一》考试真题（考生回忆版）#税务师考试# #易考吧# 1.关于准予从增值税销项税额中抵扣的进项税额，下列说法正确的是( )。 A.纳税人自办理税务登记至登记为一般纳税人期间取得的增值税扣税凭证，一律不得在登记为一般纳税人后抵进项税额 B.纳税人自境外单位购进服务，从税务机关取得的完税凭证上注明的增值税准予抵扣 c.纳税人租入固定资产，既用于简易计税方法项目又用于集体福利的，准予全额抵扣 D.纳税人取得不动产的进项税额可以按折旧年限分期抵扣 [答案]B 2.关于消费税的征收环节，下列说法正确的是( )。 A.烟酒在生产(进口)和批发环节征收 B.超豪华小汽车只在零售环节征收 C.成品油在生产(进口)环节征收 D.贵重首饰及珠宝玉石在零售环节征收 [答案]A

CPA税法：农产品进项税抵扣全解析在复习增值税时，农产品进项税抵扣部分可能让人感到困惑。以下是对这部分内容的整理，若有错误，请指正。 𐟌𞠥†œ产品进项税抵扣的两种情况从农业生产者购买自产农产品，取得销售发票或收购发票金额 * 9% 或 10% 从小规模纳税人取得3%征收率的专票金额 * 9% 或 10% 𐟧𞠥‡�覊𕦉㊤𛎤𘀨ˆ짺𓧨Ž人取得9%的专票从一般纳税人取得1%征收率的专票 𐟧 𘥮š抵扣以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人 𐟚려𘍥𞗦Š𕦉㊤𛎤𘀨ˆ짺𓧨Ž人或小规模纳税人取得普通发票批发、零售农产品（肉、蛋、菜）享受免税的产品 𐟓 计算抵扣示例（以9%为例）账面价值（入账成本）= 买价 * （1-9%）进项税额 = 9% * 买价例如：从农业生产者处购买100元农产品可抵扣进项税额 = 100 * 9% = 9元账面价值 = 100 - 9 = 91元若因管理不善导致农产品损毁，需做进项税额转出为91 / （1-9%） * 9% = 9元 𐟒𛠥…𖤻–产品购买不含增值税额100元电脑用于经营可抵扣进项税额 = 100 * 13% = 13元账面价值 = 100元若因管理不善导致产品损毁，需做进项税额转出100 * 13% = 13元 𐟓š 可参考例题p3和p4 如果对此感兴趣，欢迎关注，将持续更新考证相关内容。

很多会计不明白，为啥旅客航空运输客票行程单上的民航发展基金不允许抵扣进项税？其实，民航发展基金属于政府性基金，不属于航空运输业的销售收入，按照规定，它不属于增值税的征收范围。由于增值税讲究的是“征扣一致”原则，如果上游不征收增值税，那么下游也不允许抵扣增值税。因此我们会计在计算客票费用进项税时，只包括票价和燃油附加费这两项，不包括民航发展基金。

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