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预提所得税前沿信息_《企业所得税法实施条例》(2024年12月实时热点)

内容来源：麦吉窗影视所属栏目：教程更新日期：2024-12-04

预提所得税

马来西亚的投资和财税状况（下）四税收制度马来西亚的税收体系由联邦政府和州政府共同管理，联邦财政部负责制定税收政策，由内陆关税局（负责征收直接税）和皇家关税局执行（负责征收间接税）。税收体系包含了公司所得税、个人所得税、石油所得税、销售税、服务税、不动产利得税、印花税等几个税种。 1 公司所得税征收范围：居民企业取得的经营所得，股息、利息等投资所得，资产租赁费、使用费、佣金等资产所得以及其他具有所得性质的利得或收益。非居民企业征税范围包括利息、特许权使用费、技术服务费等，但不包括股息（马来西亚不对股息征收预提所得税）。税率：标准税率为24%，2023 纳税年度，马来西亚成立的中小型居民企业（实收资本不高于 250 万林吉特，且营业总收入不超过5,000 万林吉特），其取得的首笔 15 万林吉特的所得可以适用15% 的税率，150,001-600,000 林吉特以内的所得可以适用17%的税率，超过部分适用 24%的税率。非居民企业公司所得税的缴纳实行预提税制度，预提税税率为10%至 25%。 2 个人所得税征收范围：居民纳税人-贸易或经营的所得或收益、受雇所得、股息、利息、租金、特许权使用费、保费和其他所得。税率：居民纳税人非居民纳税人 3 消费税征税范围：整个马来西亚，在马来西亚生产并在本地销售、自己使用或处置的商品；任何进口到马来西亚的商品。税率：5%或 10%，应纳税额=（销售额-扣除额）㗧莧Ž‡，类似国内的增值税 4 服务税，施加于特定应税服务或者商品上（如食物、饮料、烟草等）的间接税。征税范围：税适用于应税人提供的应税服务（若未被规定为应税服务，则不会征税）。应税服务包括国内航空客运、电信服务、提供住宿、食品和饮料、健康和保健中心、高尔夫俱乐部服务、数字服务以及某些专业服务。税率：6% 5 石油所得税石油所得税征收对象：为在马来西亚从事石油领域上游行业的企业，包括马来西亚国家石油公司（Petronas）或马来西亚—泰国联合发展机构签署石油行业相关协议的纳税个体。征收范围：与每一个纳税人相关的“应税石油”指开采或者通过纳税人的石中国居民赴马来西亚投资税收指南38油运营获得的天然气和出售的管道石油，以及在马来西亚精炼、销售及出口的原油。税率：38% 6 不动产利得税征收范围：适用于在马来西亚出售土地和任何产权、选择权或其他与土地相关的权利的产生的的应纳税收益。税率：10%-30% 7 印花税印花税是以多种文件为对象征收的，适用税率各不相同（固定税率或按价值征收），依据不同类型的文件以及涉及的金额而定。 8 纳闽商业税纳闽岛，位于马来西亚东部的沙巴州，是马来西亚的一个联邦直辖区，它也被誉为提供国际金融和商业服务的离岸金融中心。在纳闽从事商业活动的公司，可享有优惠税务待遇，比如较低的公司所得税（固定税率 3%），支付给非居民纳税人的款项豁免缴纳预提所得税，外籍董事获取的董事费豁免缴付个人所得税等。纳闽不征收资本利得税、不动产利得税或遗产税。此外，纳闽公司不受外汇管制和外资股权的约束和限制。对您有帮助，欢迎点赞、收藏和关注

股东减资的财税处理：税务律师的日常工作在处理股东减资的财税问题时，税务律师的工作变得尤为重要。减资，即公司股东减少其持有的股份，涉及到复杂的税务处理。下面，我们将详细探讨不同类型的股东在减资时的税务处理。公司法人股东的减资税务处理 𐟏⊊对于公司法人股东来说，减资所得可以分为三部分：投资成本的收回留存收益对应的股息所得扣除投资成本和股息所得后的投资转让所得境内股东因居民企业间的股息所得可免征企业所得税，所以第二部分股息所得适用免税政策。只有第三部分需要并入应纳税所得额计算缴纳企业所得税。如果境外非居民企业股东通常需按10%税率缴纳预提所得税，第二部分和第三部分通常都需缴税。但这两部分收益需区分所得性质，以便适用相关税收协定的优惠待遇。【公式】企业股东减资所得额=减资价格-股权的计税成本-（公司未分配利润㗥‡资股比）-（盈余公积㗥‡资股比）自然人股东的减资税务处理 𐟑䊊自然人股东的减资所得只分为两部分：投资成本收回超出投资成本的部分确认为“财产转让所得”，通常适用20%的个人所得税税率与企业所得税不同，个人股东的股息和股权转让所得税率均为20%，故不区分这两种所得不会产生税负差异。【公式】应纳税所得额=个人取得的减资收入（包括违约金、补偿金赔偿金及以其他名目收回款项合计数）-实际出资额（投入额）及相关税费案例分析 𐟓Š 例如，A公司有甲和乙两个股东，甲股东是居民法人企业，出资1000万元持有A公司50%的股权，乙股东是居民个人，出资1000万元持有A公司50%的股权。A公司盈余公积3000万元，未分配利润2000万元。股东会通过决议进行非交易性减资，每个股东获得2000万元的减资对价（其中含注册资本500万元）。甲公司发生的应税所得额=减资价格2000万元-出资额500元-（盈余公积3000万元㗲5%）-（未分配利润2000万元㗲5%）=250万元乙自然人发生的应税所得额=减资价格2000万元-出资额500万元=1500万元 A公司的会计分录 𐟓 依次借：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润（直至借贷相等为止）贷：银行存款（以货币支付减资对价为例，如是其他资产会计分录及税务处理会更复杂）税务律师在处理股东减资的财税问题时，需要仔细分析不同类型的股东的税务处理，确保减资过程顺利进行，同时避免不必要的税务风险。

红筹架构揭秘：为何这样设？刚接触红筹架构时，我一直有个疑问：为什么境外融资主体和WFOE之间要夹一层香港公司，而和上层自然人之间要夹一层BVI公司？经过一番研究，我终于搞明白了。香港SPV公司的作用 𐟏⊊首先，香港SPV公司并不是必须的，但它有一个很大的优势。根据《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》，香港居民企业从内地取得的股息所得可以申请享受预提所得税税率为5%的协定优惠待遇。而如果中国向BVI公司分配股息红利，预提所得税税率则是10%。所以，搭建香港夹层公司可以让股息红利享受协定优惠税率。 BVI公司的作用 𐟌 75号文时期：为了规避75号文的规定，“境内居民从特殊目的公司获得的利润、红利及资本变动外汇收入应于获得之日起180日内调回境内”，在开曼公司和实控人之间设立BVI公司可以规避这一限制。 37号文时期：目前37号文仅要求就境外第一层特殊目的公司办理登记。为了避免因特殊目的公司股权结构变动而导致需要频繁办理37号文变更登记，通常建议创始人在境外融资主体之上再搭建一层持股平台（例如在BVI设立公司），并由其全资持股，作为需要办理登记的第一层特殊目的公司。 BVI公司的其他优势 𐟌Ÿ 方便大股东对上市公司的控制：通过合理设置BVI公司，大股东可以更方便地控制上市公司。绕开禁售期限制：公司管理层及某些股东可以通过BVI公司绕开禁售期的限制。享受低税率：BVI公司所得税税率较低，可以享受这一税收优惠。业务变更灵活性：当公司业务有变时，可以通过出售BVI公司的形式放弃原有业务，享受BVI公司的税收待遇。隐藏问题股东：BVI公司的股东相对不透明，在隐藏问题股东方面也有很好的优势。通过这些设置，红筹架构不仅能让公司在境外融资时享受更多税收优惠，还能在业务变更时保持灵活性，同时保护大股东的控制权。希望这篇文章能帮你更好地理解红筹架构的搭建逻辑。

阅读某企业财报，有一段话分享大众一同学习—— 税项开曼群岛税项[微笑] 根据开曼群岛现行法律[微笑]，我们无需缴纳所得税、[微笑]公司税、资本利得税[微笑]，并且分配股息无需缴纳预提所得税[微笑]。香港利得税我们在[微笑]香港注册成立的子公司在2022财年[微笑]、2023财年和2024财年的香港利得税税率为16.5%[微笑]。中国企业所得税[微笑] 根据《企业所得税法》[微笑]，企业的法定企业所得税税率为25%[微笑]。 “經認定為高新技術企業的主體享受15%的優惠税率。[微笑]被認定為软件企業的主體有桂享受企業所得税[南免三减半」[微笑]税收優惠ⷥ𓨇ꩦ–個利自然年度起兩年免所得税ⷤ𙋥𞌧š„連续三個自然年减半微收[微笑]。此外ⷦ–𜥾—中國國家规劃饰局内重點软件企業资格的企業可享受[微笑]10%的企業所得税優惠税率[微笑]。重點软件企業資格每年由相關主管部門密核認定[微笑]ⷨ€Œ每年密核和認定的時間会有變化[微笑]。我們在收到重點软件企業资格認定通知之後ⷛ微笑]才会於收到通知的當期調整重點软件企業税率和[微笑]原會計核算税率之間的所得税差額[微笑]。简体字翻译如下： 1、经认定为高新技术企业的主体享受15%的优惠税率。 2、被认定为软件企业的主体有资格享受企业所得税“免三减半”税收优惠，即自首个获利自然年度起两年免所得税，之后的连续三个自然年减半征收。 3、此外，[微笑]获得中国国家规划布局内重点软件企业资格[微笑]的企业可享受10%的企业所得税优惠税率。重点软件企业[微笑]资格每年由相关主管部门审核认定，[微笑]而每年审核和认定的时间会有变化[微笑]。我们在收到重点软件企业资格认定通知之后，[开心]才会在收到通知的当期调整重点软件[开心]企业税率和原会计核算税率之间的所得税差额。向大企业学习，一定有收获。各职能部门了解大企业操作，必然了解工作方向应当如何做。各种利好是如何出台的，出台后是否需要调整呢？假设，制定政策的人被摆平，会发生何种问题？ #金秋动态创作赛#

问：港股通标的上市公司股息分红所得税到底是交20%还是28%的红利税？这要看港股公司是蓝筹股，还是红筹股（注册地香港或者海外，但主要业务在中国大陆）个人通过港股通投资港股的红利税为20%，其中属于红筹股的，要在港股通20%的所得税的基础之上，再缴 10%预提所得税，最高可能扣28%。[10%+(1-10%)*20%=28%] 现在港股里红筹股数量不多，截至2023年底港股上市公司一共有2609只，其H股共330只之中，含有红筹股有176只。再看咱们国内A股市场的税率规定，个人投资者股息分红红利税的税率为0：持股时间超过一年的股息红利所得暂免征收个人所得税。只有持股时间不足一个月的股息红利税率才为20% 。持股时间超过一个月但不满一年的股息红利税率则减半为10% 。「股票财经」「港股」红利税率

「茅台恒久远+腾讯已帝国」腾讯控股(00700)：净利润表现亮眼，AI持续赋能　　24Q3净利润表现亮眼，毛利率持续提升。公司24Q3营收1,672亿元（人民币，下同），yoy+8%，符合Factset一致预期。毛利率由去年同期49%提升至53%，得益于高毛利率业务占比提升，以及云业务盈利能力提升。Non-IFRS归母净利润598亿元人民币，yoy+33%，超Factset一致预期12%，主要得益于去年同期预提所得税拨备的高基数，使得24Q3所得税开支同比下降19%。　　国内游戏业务增速提速，后续增长仍有动能。公司24Q3增值服务827亿元（yoy+9%），其中国内游戏收入达373亿元（yoy+14%），主要得益　　于长青游戏《王者荣耀》等与新游《地下城与勇士》手游的亮眼表现，国际游戏收入达145亿元（yoy+9%）。此外公司24Q3递延收入同比增长23%，体现了后续季度的游戏增长潜力。　　AI广告持续赋能，搜索收入快速增长。公司24Q3营销服务收入达300亿元，yoy+17%，公司正利用大模型来提供更准确的广告定位。公司业绩会表示搜索收入同比增长超过一倍，主要得益于利用大模型促进对复杂查询和内容的理解，促使商业查询增加，点击率提高。　　小程序生态拓宽。公司24Q3小程序交易额达2万亿人民币，同时10月22日，微信小商店升级为微信小店的公告，作为商家标准化商店店面平台，为商家提供流量和交易支持，这些基础设施的建设，长期将协助腾讯拓展电商业务。　　24Q3回购约359亿港元业绩会上公司表示：“今年的回购实际上会超过1000亿港元，同时公司业务正在产生可观的现金流，以便发股息和股票回购。”但2025年具体的回购计划尚未披露。　　业绩与估值：腾讯游戏业务增长提速，同时公司高毛利业务（如游戏、广告）占比提升，利润率持续提升，广告收入受益于视频号与AI广告技术改善，人工智能不断赋能公司业务。预期24/25/26年收入分别为6,532/7,214/7,918亿元， Non-IFRS归母净利2,213/2,407/2,649亿元。　　。

境外投资者税收优惠与责任：再投资递延纳税政策解析再投资递延纳税政策为境外投资者提供了显著的税收优惠，但同时也规定了严格的税收责任。当境外投资者收回投资，且原利润分配企业已注销时，如何合规缴纳递延税款成为一项重要议题。一、税收优惠政策概述我国对境外投资者从境内居民企业取得的利润再投资暂不征收预提所得税，以鼓励外商投资和促进经济发展。然而，一旦境外投资者收回投资，必须按规定缴纳已递延的税款。二、案例分析以境外投资者X公司为例，其从居民企业A公司和B公司分得的利润进行了再投资，符合税收优惠条件，暂未缴纳预提所得税。但在收回投资时，A公司和B公司均已注销，X公司面临如何缴纳递延税款的问题。三、政策分析根据财税〔2018〕102号文件和国家税务总局公告2018年第53号，境外投资者收回投资后，应在7日内向税务部门申报补缴递延税款。但若利润分配企业已注销，政策未明确规定具体操作方式。在这种情况下，X公司应依据企业所得税法，在所得发生地缴纳递延税款。四、实操建议 X公司在收回投资后，应向A公司和B公司的原主管税务机关提供相关材料，并缴纳递延的预提所得税税款。同时，被投资企业Y公司的主管税务机关应在X公司收回投资时，及时通知相关税务机关，并提醒X公司缴纳递延税款。境外投资者在享受税收优惠的同时，必须了解并承担相应的税收责任。在面对税收政策的特殊情况时，应及时与税务机关沟通，确保合规操作，避免税收风险。「职场干货」

如何为境内企业搭建VIE架构？境内企业搭建红筹架构主要分为两个步骤：第一步：搭建境外架构 𐟌 设立BVI公司：创始人先成立自己的BVI公司。人民币投资人开始办理ODI（对外直接投资）。创始人通过BVI公司而不是直接持股开曼公司，主要是为了未来处置股权的灵活性和税收筹划。特别是，境内居民持有境外权益需要办理投资外汇登记（即37号文登记）。如果创始人直接持股开曼公司，未来开曼公司只要发生股权变动，创始人都要办理37号文变更登记。多设一层BVI公司来持有开曼公司股份，可以避免后续频繁的37号文外汇变更登记。设立开曼公司：创始人和美元投资人一起设立开曼公司，人民币投资人此时尚未办理完成ODI，无法在开曼公司持股。为保障人民币投资人权益，开曼公司给人民币投资人发行认股权证（Warrant）。预留股份：开曼公司预留股份用于未来实施员工股权激励。设立香港公司：开曼公司设立香港公司，原因是在满足内地与香港之间的税收协定的前提下，境内的外商投资企业向香港公司支付红利时只需缴纳5%的预提所得税，而向BVI群岛或开曼群岛等境外公司支付红利则需缴纳10%的预提所得税。有些企业也会在开曼公司和香港公司之间设立一家夹层BVI公司，若未来开曼公司出售境内资产，可以直接从夹层BVI公司层面出售，从而避免产生香港印花税。设立外商独资企业：香港公司在境内设立一家外商独资企业，需要注意此时创始人的37号文外汇登记必须是已经登记完成。第二步：境外控制境内 𐟏⊧�𝲖IE协议：外商投资企业与境内运营公司及其股东之间签署全套VIE协议，开曼公司开始并表境内运营公司。投资人减资：投资人通过减资方式从境内运营公司退出，将原投资款转投到开曼公司。这时需要注意两点：外汇监管规定：美元投资人减资时只能拿走股权对应的注册资本的部分，原始投资时溢价增资到资本公积的部分无法通过减资拿走。这就需要在减资之前先做资本公积定向转增注册资本，扩大注册资本之后美元投资人才能拿回全部投资成本。资金安全：为了保证资金安全，人民币投资人可以先减资退出工商登记的股东身份，等到其办理完成ODI之后再向其支付减资款。通过以上步骤，境内企业就可以成功搭建VIE架构，实现境外控制境内的目的。

𐟚€ 哈萨克斯坦公司注册全攻略𐟓– 𐟌 哈萨克斯坦公司注册指南 𐟓 地理位置与物流优势哈萨克斯坦位于欧亚大陆的心脏地带，是连接中国、俄罗斯和欧洲的重要桥梁。作为中国“一带一路”倡议的关键国家之一，享受了大量的基础设施投资。 𐟒𜠧𛏦𕎤𘎦”🧭–优势经济多元化政策：为投资者提供广阔的市场机会。投资优惠政策：吸引外资，提供税收减免等激励措施。外汇管制宽松：便于企业进行国际交易。 𐟌 投资环境经济稳定：政治环境稳定，经济发展势头良好。国际合作：作为WTO和欧亚经济联盟的成员国，享受国际合作带来的便利。 𐟒𐠧莦”𖤼˜惠公司所得税：标准税率20%。增值税(VAT)：标准税率12%。关税优惠：对进口生产设备和原材料在特定条件下可免除关税。 𐟓Š 税率一览公司所得税：20% 个人所得税：10% VAT：12% 股息预提所得税：15%（避税国家20%）利息和版权预提所得税：15%（避税国家20%）分公司移转税：净利润的15%（公司所得税后）社会税：9.5%（雇主支付）社会保险：3.5%（雇主支付）退休计划：10% 医疗保险：雇主和雇员各2% 𐟓‹ 注册要求公司类型：有限责任公司LP/TOO（俄语缩写）股东：至少1人，国籍不限董事：至少1人，只可以是自然人，国籍不限注册地址：必须有当地地址注册资本：最低注册资本金750美金左右，但建议足够公司3个月的运营并在公司成立后3个月内注资银行开户：需要到场配合法定秘书：无公证认证：文件需要办理当地翻译（俄语）公证及海牙认证 𐟓‘ 注册所需资料公司名称；股东为个人时，提供每个股东的护照；股东为法人时，提供母公司的整套公司资料；每个股东的护照扫描件+身份证扫描件及地址证明（三个月内的水电煤或银行账单）；股东职位和股份；注册资本额（最低注册资本金750美金左右，但建议足够公司3个月的运营并在公司成立后3个月内注资）；公司营业范围。 𐟛 ️ 注册流程收集资料（护照、地址证明并填写KYC表格）办理文件公证认证寄送公证认证后的文件原件至哈方

提问：港股通标的到底交20%还是28%的红利税？要看是不是红筹股（注册地香港或者海外，但主要业务在中国大陆）通过港股通投资港股的红利税为20%，其中属于红筹股的，要在港股通20%的所得税的基础之上，再缴 10%预提所得税，最高可能扣28%。[10%+(1-10%)*20%=28%] 现在港股里红筹股数量不多，截至2023年底港股上市公司2609只，其中H股330只，红筹股176只。附一个红筹股列表：标注了一些大家熟悉的公司「ETF」「基金超话」

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